Налог на имущество является одним из ключевых региональных налогов, формирующих бюджеты муниципальных образований и субъекта Федерации. В Республике Марий Эл порядок его исчисления, ставки и льготы регулируются как федеральным законодательством (НК РФ), так и региональными нормативными актами. В статье собрана актуальная информация для физических лиц и организаций на основе данных ФНС России, систем ГАРАНТ, Контур.Норматив и региональных законов по состоянию на 2026 год.

Нормативная база в Республике Марий Эл

Основным региональным документом, регулирующим налоговые отношения, является Закон Республики Марий Эл от № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл». В него вносятся изменения для адаптации к федеральным нововведениям и поддержки местной экономики.

• Свежие изменения: Закон Республики Марий Эл от № 41-З внес изменения в законодательные акты в области бюджетных, межбюджетных и налоговых правоотношений.
• Поддержка инфраструктуры: Продлена льгота по налогу на имущество для газораспределительных организаций в отношении сетей и объектов газораспределения, введенных в эксплуатацию при реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов.
• Упрощенка: С 1 января 2024 года на территории Республики введены пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) в соответствии со ст. 8 Закона № 59-З.

Налог на имущество организаций

Объекты налогообложения и ставки

С 2019 года налог на имущество организаций относится исключительно к недвижимому имуществу, учтенному в ЕГРН (кадастровой стоимости). Подвижное имущество (оборудование, транспорт) из базы налога исключено.

Согласно ст. 380 НК РФ и региональному законодательству, ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ и не могут превышать 2,2%. Конкретные ставки по категориям имущества (административные здания, торговые центры, производственные объекты и др.) устанавливаются Законом Республики Марий Эл № 59-З.

Льготы для организаций (актуально на 2024–2025 гг.)

Льготы могут быть предоставлены на определенный срок в зависимости от условий, установленных законодательством региона или федеральными законами. Основные категории льготников:

• Организации, входящие в реестр МСП (малые предприятия) — по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности (федеральная льгота, ст. 381 НК РФ).
• Газораспределительные организации, по сетям и объектам газораспределения, созданным в рамках догазификации (региональная льгота, продлена Законом № 41-З от 2024 г.).
• Иные категории, установленные ст. 381 НК РФ и ст. 7 Закона Республики Марий Эл № 59-З (например, религиозные организации, организации инвалидов и т.д.).

Рекомендация: Подробный перечень льгот и условий их применения на текущую дату лучше сверять в системе «Контур;Норматив» или на сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Сроки сдачи декларации и уплаты (Налоговый календарь)

Организации-плательщики обязаны сдавать налоговую декларацию по итогам года и вычислять авансовые платежи за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев).

• Сдача декларации: не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (для 2024 года — до , так как 30.03 — воскресенье).
• Уплата налога за год: в тот же срок — до 30 марта.
• Авансовые платежи: сроки устанавливаются региональным законом (обычно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Актуальный Налоговый календарь для бухгалтерии по Республике Марий Эл публикуется в системе ГАРАНТ (например, выпуск от ).

Налог на имущество физических лиц

Объекты налогообложения

Физические лица платят налог на следующие виды недвижимости, находящиеся в собственности (на праве собственности, долевой собственности, праве пожизненного наследуемого владения и т.д.):

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места (в т.ч. в составе гаражей);
• Объекты незавершенного строительства (жилые);
• Иные здания, сооружения, помещения (нежилые);
• Единые недвижимые комплексы.

Важно: Земельные участки облагаються отдельным налогом — земельным налогом. Налог на имущество и земельный налог — два разных платежа.

Ставки налога (ст. 406 НК РФ)

Ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований (Собрания депутатов городов и районов) в пределах, установленных НК РФ; Ставка применяется к кадастровой стоимости объекта на 1 января налогового периода.

Точные ставки для конкретного муниципального образования (Йошкар-Ола, Волжск, Козьмодемьянск, районы) необходимо уточнять на сайте ФНС или в местной администрации.

Налоговые вычеты (снижение базы)

Согласно ст. 403 НК РФ, физическим лицам предоставляются налоговые вычеты в виде уменьшения кадастровой стоимости объекта на площадь:

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м, для жилого дома.

Если объект в долевой собственности, вычет предоставляется пропорционально доле. Для объекта, являющегося и домом, и квартирой (например, таунхаус), вычет составляет 50 кв. м.

Льготы по налогу на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ)

Право на льготу (освобождение от налога на один объект каждого вида) имеют следующие категории граждан:

• Пенсионеры по возрасту (женщины — 55 лет, мужчины, 60 лет);
• Инвалиды I, II, III групп (в т.ч. дети-инвалиды);
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу»;
• Родители (супруги) погибших военнослужащих;
• Отдельные категории военнослужащих и сотрудников МВД/ФСИН/Нацгвардии.

Правило выбора объекта: Если у налогоплательщика несколько объектов одного вида (например, 3 квартиры), льгота применяется только к одному из них, по выбору налогоплательщика (обычно выбирают самый дорогой). На остальные объекты налог платится в полном объеме.

Пример из практики (РБК Недвижимость, 2026): Если у человека три квартиры, дом и машино-место, то получит льготу при уплате налога за дом и машино-место, а также только за одну из квартир по выбору.

Особенности получения уведомлений

Налоговая инспекция направляет уведомление о начислении налога не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом. Платить нужно до 1 декабря.

• Уведомление не приходит, если налог не исчислен (сумма менее 100 руб. или предоставлена льгота на все объекты).
• Если имущество продано в отчетном году, налог платит продавец (собственник на 31 декабря), но в уведомлении за следующий год этот объект уже не будет.
• Льготники, полностью освобожденные от налога, уведомления не получают.

Порядок расчета и уплаты

Для организаций:

1. Определить среднюю cadasтровую (или овую) стоимость имущества за период.
2. Применить ставку, установленную Законом Республики Марий Эл № 59-З (не выше 2,2%).
3. Учесть льготы (ст. 381 НК РФ + региональные).
4. Рассчитать авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год.
5. Сдать декларацию (форма утверждена Приказом ФНС) и перечислить средства в бюджет.

Для физических лиц:

1. ФНС самостоятельно рассчитывает налог на основе данных ЕГРН (кадастровая стоимость на 01.01).
2. Применяются вычеты по площади (ст. 403 НК РФ).
3. Применяются льготы по категориям плательщиков (ст. 407 НК РФ) — на один объект каждого вида.
4. Налоговая отправляет уведомление (бумажное или в ЛК ФНС / Госуслуги).
5. Гражданин оплачивает сумму до 1 декабря.

Для предварительной оценки можно воспользоваться калькулятором налога на имущество на сайте ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика.

Контакты и полезные ресурсы

За консультациями, уточнением ставок по конкретному муниципальному образованию, получением справок или уведомлений можно обратиться в:

• Территориальный орган по Республике Марий Эл (ТОРМ) УФНС России в г. Йошкар-Оле (ФНС России, код региона 12).
• Сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — раздел «Налоги», «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», «Личный кабинет налогоплательщика».
• Сайт Госуслуг (gosuslugi.ru) — получение уведомлений, оплата, подача заявления на предоставление льготы (если ФНС не применила её автоматически).
• Правовые системы: ГАРАНТ.РУ, Контур.Норматив (актуальные тексты законов, календари, комментарии).

Резюме

В Республике Марий Эл налог на имущество в 2024–2026 годах сохраняет общероссийскую структуру, но имеет региональные особенности:

• Для организаций — ставка до 2,2% по кадастровой стоимости недвижимости, важные региональные льготы для газовиков и МСП.
• Для физических лиц — ставки 0,1% / 0,5% / 2% в зависимости от типа объекта, обязательные вычеты по площади (20/10/50 кв.м) и категорийные льготы на один объект вида.
• Срок уплаты для физлиц, 1 декабря следующего года; для юрлиц — по итогам года до 30 марта + авансовые платежи.

Рекомендация: Регулярно проверяйте свой Личный кабинет налогоплательщика на ФНС или Госуслугах. Если льгота не применена автоматически — подайте заявление через ЛК или МФЦ. Следите за изменениями в Законе Республики Марий Эл № 59-З, так как региональные ставки и перечень льготников могут корректироваться ежегодно.