Земельный налог относится к местным налогам и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․ На территории города Новороссийска основным документом‚ регулирующим взимание земельного налога‚ является Решение Городской Думы муниципального образования город Новороссийск от № 351‚ принятое в соответствии со статьёй 387 Налогового кодекса РФ и статьёй 26 Устава города Новороссийска․
Правовая основа
Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ‚ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать на территории муниципального образования в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․ При установлении налога местные органы власти определяют:
- налоговые ставки в пределах‚ установленных Налоговым кодексом РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы‚ основания и порядок их применения‚ включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков․
Налоговые ставки
Решением Городской Думы № 351 (с последующими изменениями) установлены дифференцированные ставки земельного налога в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования участков․ В соответствии со статьёй 394 НК РФ предельные ставки составляют:
- 0‚3% от кадастровой стоимости — в отношении земельных участков‚ отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения‚ занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ‚ приобретённых для личного подсобного хозяйства‚ садоводства‚ огородничества‚ а также земель‚ ограниченных в обороте;
- 1‚5% от кадастровой стоимости, в отношении прочих земельных участков․
Муниципальное образование вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий участков․ При этом важно учитывать: применение пониженной ставки возможно только при соответствии фактического использования участка виду разрешённого использования‚ указанному в ЕГРН․ Применение пониженной ставки без изменения сведений о виде разрешённого использования в ЕГРН признаётся неправомерным‚ что подтверждается судебной практикой․
Изменения и актуальные редакции
Решение о земельном налоге неоднократно корректировалось․ Среди значимых актов можно выделить:
- Решение от № 241, уточнение ставок и льгот;
- Решение от № 412 — внесение изменений в действующее регулирование;
- Решения 2023–2024 годов (№ 364 от ‚ № 515 от ‚ № 558) — актуализация положений с учётом изменений федерального законодательства․
Кроме того‚ Решением Городской Думы от № 312 вносились изменения в Правила землепользования и застройки городского округа‚ что косвенно влияет на налогообложение через определение видов разрешённого использования участков․
Налоговая база и порядок расчёта
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка‚ определённая в соответствии с законодательством об оценочной деятельности․ С 2024 года изменился порядок налогообложения земельных участков отдельных видов‚ о чём информировала ФНС России․
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей налог рассчитывается налоговым органом на основании сведений‚ представляемых органами Росреестра‚ и уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом․ Организации исчисляют налог самостоятельно и представляют декларацию․
Льготы
Решением Городской Думы предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков‚ в т․ч․:
- пенсионеров;
- ветеранов и инвалидов;
- многодетных семей;
- иных категорий‚ установленных муниципальным актом․
Кроме муниципальных льгот‚ действуют федеральные льготы‚ предусмотренные статьёй 395 НК РФ‚ включая налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади участка для отдельных категорий граждан․
Значение для бюджета города
Земельный налог полностью зачисляется в местный бюджет и является одним из значимых источников его формирования․ Городской бюджет Новороссийска примерно на 90% состоит из налоговых отчислений‚ включая налог на прибыль организаций‚ земельный налог и арендные платежи за муниципальную землю․ Эти средства направляются на развитие инфраструктуры‚ благоустройство‚ социальные программы и содержание городского хозяйства․
Решение Городской Думы муниципального образования город Новороссийск о земельном налоге представляет собой комплексный нормативный акт‚ определяющий ставки‚ льготы и порядок уплаты налога на территории города․ Налогоплательщикам рекомендуется отслеживать актуальные редакции решения‚ своевременно актуализировать сведения о виде разрешённого использования участков в ЕГРН и пользоваться положенными льготами․ Актуальную информацию о ставках и льготах можно получить на официальном сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»․