Мурманская область, входящая в состав Арктической зоны Российской Федерации (АЗ РФ), обладает уникальным налоговым режимом. Федеральное законодательство предоставляет субъектам права устанавливать ставки, льготы и порядок исчисления региональных налогов в пределах Налогового кодекса РФ. На 2026 год ключевыми региональными налогами, действующими на территории области, являются:

• Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);
• Транспортный налог (глава 28 НК РФ);
• Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ) — в связи с отсутствием игорных зон на территории области, данный налог не применяется на практике.

Примечание: Земельный налог (глава 31 НК РФ) относится к местным налогам, однако в связи со спецификой Арктической зоны его порядок исчисления часто рассматривается в контексте регионального регулирования.

Налог на имущество организаций

Основным нормативным правовым актом, регулирующим этот налог в регионе, является Закон Мурманской области от № 539-01-ЗМО «О налоге на имущество организаций» (в ред. на 2026 год).

Налогоплательщики и объект налогообложения

Налогоплательщиками выступают российские и иностранные организации, имеющие на балансе недвижимое имущество, учтенное в основных средствах. С 2013 года объектом налогообложения является исключительно недвижимое имущество (здания, сооружения, строения), определенное по кадастровой стоимости или по балансовой (для иных объектов).

Налоговые ставки на 2026 год

Законом области установлены дифференцированные ставки в пределах, допускаемых НК РФ (максимум 2,2%):

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) — ключевая льгота Арктической зоны

Согласно ст. 381.1 НК РФ и региональному закону, организации, реализующие инвестиционные проекты в Арктической зоне (включая Мурманскую область), имеют право на инвестиционный налоговый вычет по налогу на имущество.

• Суть: сумма вычета включается в расходы по налогу на имущество, уменьшая налоговую базу.
• Максимальный размер: до 100% суммы инвестиций в создание/приобретение основных средств (в пределах 50% налоговой базы за налоговый период, с переносом остатка на будущие периоды).
• Условия: проект должен быть включен в реестр инвестиционных проектов АЗ РФ (утвержден Минэкономразвития РФ), основные средства должны быть внесены в реестр инвестиций АЗ РФ.

Данная мера позволяет крупным промышленным компаниям (ГОК, металлургия, судостроение, ЛНГ-проекты) существенно снизить нагрузку на стадии ввода мощностей в эксплуатацию.

Региональные льготы (ст. 381 НК РФ, ст. 6 Закона № 539-01-ЗМО)

Законом области предоставлены льготы (освобождение от налога или снижение базы) для:

• Организаций, входящих в реестр МСП (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• Бюджетных, автономных учреждений и госучреждений;
• Религиозных организаций (имущество, используемое для стат. целей);
• Обществ инвалидов, благотворительных фондов;
• Организаций, осуществляющих деятельность по содержанию жилищного фонда (ЖСК, ТСЖ, УК);
• Кораблестроительных и судоремонтных предприятий (на имущество, используемое для /ремонта судов).

Транспортный налог

Регулируется Законом Мурманской области от № 540-01-ЗМО «О транспортном налоге».

Ставки налога на 2026 год (руб. за 1 л.с.)

Ставки установлены в соответствии с классификацией транспортных средств (п. 1 ст. 4 Закона № 540-01-ЗМО). Коэффициент дефлятора на 2026 год учтен в ставках;

Особые ставки:

• Мотоциклы, скутеры: 5,00 руб./л.с. (до 50 л.с.) — 10,00 руб./л.с. (свыше 50 л.с.).
• Водные транспортные средства: ставки зависят от типа (моторные лодки, водные мотоциклы, яхты) — от 30 до 600 руб./л.с. или за тонну регистровой вместимости.
• Воздушные судна: ставки за 1 кг максимальной массы взлета (от 50 до 400 руб.).

Льготные категории налогоплательщиков (ст. 5 Закона № 540-01-ЗМО)

Закон области предоставляет право на освобождение от уплаты транспортного налога (в отношении одного транспортного средства) следующим категориям физических лиц:

1. Ветераны Великой Отечественной войны, лица, награжденные орденами «Слава» и медалью «За победу над Германией», бывшие несовершеннолетние узники концлагерей/гетто.
2. Инвалиды I и II групп (в т.ч. дети-инвалиды), участники боевых действий (в т.ч. СВО), инвалиды по зрению (I, II группа).
3. Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС (категории 1, 2), ликвидаторы аварии на МАЯК, Семипалатинский полигон.
4. Родители (усыновители) погибших военнослужащих/сотрудников МЧС/МВД/Нацгвардии при исполнении служебных обязанностей (в т.ч. в ходе СВО).
5. Жители осажденного Ленинграда, бывшие несовершеннолетние узники гетто/концлагерей.
6. Важно: Льгота предоставляется на основании уведомления налогоплательщика в налоговый орган (в электронном виде через ЛК ФНС или лично/почтой). С 2023 года для большинства федеральных льгот уведомление не требуется (данные приходят из соцфонда/ведомств), но для региональных специфических категорий (например, родители погибших на СВО) может потребоваться подтверждение документов.

Коэффициент «Льготный стаж» для пожилых граждан

Для пенсионеров по старости (мужчины 60+, женщины 55+) законодательство Мурманской области не предусматривает полного освобождения от транспортного налога (в отличие от некоторых южных регионов). Однако действует федеральная льгота по имущественному налогу физлиц (не транспортному). Пенсионеры платят транспортный налог на общих основаниях.

Особенности исчисления земельного налога в Арктической зоне (Мурманская область)

Хотя земельный налог — местный, в Мурманской области он имеет ярко выраженную региональную специфику из-за статуса АЗ РФ. Нормативная база: Налоговый кодекс РФ (гл. 31), Закон Мурманской области от № 406-01-ЗМО «О земельном налоге» (в части установления ставок и льгот), а также решения администраций муниципальных образований (ставки, сроки платежа).

Ставки земельного налога

Максимальные ставки, установленные НК РФ (ст. 394), и применяемые в области:

• 0,3% — для земель сельхозназначения, лесного фонда, водного фонда, запасных земель, а также земель населенных пунктов (кроме земель под ЖД, инженерные сети, объекты атомной отрасли, оборонные объекты).
• 1,5% — для иных категорий земель (промназначения, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, ТВ, обороны, безопасности, а также земли под объекты атомной отрасли).

Конкретные ставки в пределах этих максимумов устанавливаются решениями местных администраций (городских округов, муниципальных районов).

Снижение налоговой базы для организаций в АЗ РФ (п. 2 ст. 391 НК РФ)

Это ключевой механизм поддержки бизнеса на Севере. Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости земельного участка, предоставленного в собственность или аренду для реализации инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов АЗ РФ.

• Льгота действует в течение 10 лет с момента включения проекта в реестр.
• Применяется к участкам, на которых размещены основные средства, созданные/приобретенные в рамках проекта.
• Для физических лиц — ИП, реализующих такие проекты, аналогичное снижение базы предусмотрено п. 5 ст; 391 НК РФ.

Льготы для физических лиц (п. 1 ст. 391 НК РФ + региональные дополнения)

Федеральный перечень льготников (пенсионеры, инвалиды, ветераны, герои РФ/СССР, участники ЧАЭС и др.) дает право на снижение налоговой базы на 6 соток (600 кв. м) кадастровой стоимости одного участка в собственности.

Законом Мурманской области № 406-01-ЗМО (ст. 5) могут устанавливаться дополнительные меры поддержки (например, полное освобождение для отдельных категорий ветеранов или семей с детьми-инвалидами — в зависимости от решения конкретной муниципальности).

Сроки уплаты на 2026 год

• Организации: авансовые платежи, не позднее 28 февраля, 31 мая, 31 августа, 30 ноября (квартал) / итоговый расчет — до 28 февраля 2027 г. (сдача декларации до 31 марта 2027 г.).
• Физические лица: единовременная оплата за 2025 год — не позднее 1 декабря 2026 г. (на основании уведомления ФНС).

Специальные налоговые режимы и поддержка бизнеса в Мурманской области

Помимо базовых региональных налогов, на территории области действуют специальные режимы, влияющие на налоговую нагрузку:

Свободный порт «Мурманск»

Создан в 2015 году (ФЗ № 321-ФЗ). Резидентам порта предоставляются федеральные налоговые льготы (НДС 0% при импорте на территорию, налог на прибыль 0% на 10 лет, затем 5%, страховые взносы 7,6%), что косвенно разгружает и региональный бюджет за счет стимулирования экономической активности.

Территория опережающего развития (ТОР) «Мурманск» и «Кола»

Резидентам ТОР предоставляются:

• Налог на прибыль: 0% — 5 лет, 5% — следующие 5 лет (федеральная льгота).
• Налог на имущество: 0% — 10 лет (региональная льгота по ст. 381 НК РФ и ст. 6 Закона № 539-01-ЗМО).
• Земельный налог: снижение базы на 10 лет (федеральная льгота АЗ РФ).
• Транспортный налог: 0% — 10 лет (региональная льгота по ст. 375 НК РФ и ст. 5 Закона № 540-01-ЗМО).

Арктическая зона РФ (общий режим)

Для организаций, не вошедших в ТОР/Свободный порт, но реализующих проекты в АЗ РФ (включенные в реестр Минэкономразвития), действуют федеральные льготы по налогу на прибыль (снижение ставки до 0%/5%), страховым взносам (7,6%), а также региональные льготы по имуществу и земелу (описаны выше).

Порядок отчетности и уплаты в 2026 году

Налог на имущество организаций

• Декларация: сдается ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным (за 2025 год, до ). Форма утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-21/870@.
• Авансовые платежи: уплачиваются по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (сроки устанавливаются региональным законом, обычно — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом). В Мурманской области сроки: 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 января (за 4-й квартал).

Транспортный налог

• Организации: декларация — до 31 марта (за 2025 год). Авансовые платежи — по срокам, установленным Законом № 540-01-ЗМО (обычно квартально).
• Физические лица: декларация не сдается. Налог рассчитывает ФНС, уведомление направляется в ЛК налогоплательщика/по почте. Оплатить нужно до 1 декабря 2026 г. (за 2025 год).

Земельный налог

• Организации: декларация, до 31 марта. Авансовые платежи — квартально.
• Физические лица: уведомление к оплате до 1 декабря 2026 г.

Электронное взаимодействие с налоговыми органами

На 2026 год обязательным для организаций и ИП (кроме случаев, предусмотренных законом) является сдача отчетности исключительно в электронном виде через:

• Систему «Такском» / СБИС / Контур.Экстерн и др. (ЭДО);
• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (lkfl2.nalog;ru / lknpd.nalog.ru);
• Систему «Мой налог» (для самозанятых/НПД).

Уплата налогов производится по единому налоговому платежу (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС) по БКЦ ФНС России. Реквизиты для пополнения ЕНС едины для всей РФ.

Актуальные изменения и тенденции 2025–2026 гг.

1. Цифровизация контроля: ФНС активно использует АСК «Налог-3» и межведомственный обмен данными (Росреестр, ГИБДД, Госреестр судов) для автоматического контроля объектов налогообложения (появление новых зданий, регистрация ТС, смена категории земель).
2. Кадастровая оценка: В Мурманской области продолжается актуализация кадастровой стоимости недвижимости. Организации имеют право оспорить кадастровую стоимость в комиссии при Росреестре или в суде для снижения налоговой базы по имущественному и земельному налогам.
3. Поддержка СВО: Расширен перечень льготников по транспортному и имущественному налогам (родители/супруги погибших участников СВО, сами участники СВО — инвалиды I/II групп).
4. ЕНП/ЕНС: Полный переход на единый налоговый счет. Важно следить за состоянием ЕНС (нет ли переплаты/задолженности) для избежания пени.

Налоговая система Мурманской области в 2026 году характеризуется высокой степенью дифференциации в связи со статусом Арктической зоны РФ. Главные инструменты поддержки бизнеса, это инвестиционный налоговый вычет по налогу на имущество (до 100% инвестиций) и снижение налоговой базы по земельному налогу на 10 лет для реализуемых инвестиционных проектов.

Для физических лиц ключевыми остаются федеральные льготы по транспортному налогу (ветераны, инвалиды, участники СВО) и снижение базы по земельному налогу (пенсионеры, инвалиды — 6 соток). Ставки транспортного налога в регионе установлены на среднем по РФ уровне, ставки по имуществу организаций — ниже максимальных федеральных пределов (2% вместо 2,2% по кадастру, 1,5% вместо 2,2% по балансу).

Рекомендация: Для точного расчета налоговых обязательств и применения льгот необходимо отслеживать актуальные редакции законов Мурманской области (№ 539-01-ЗМО, № 540-01-ЗМО, № 406-01-ЗМО) и решения муниципальных образований, а также консультироваться с налоговыми советниками или использовать сервисы ФНС («Личный кабинет», «Налоговый калькулятор»).

Статья подготовлена на основании Налогового кодекса РФ, законов Мурманской области и нормативных актов ФНС России, актуальных на 27 сентября 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений обратитесь к профессиональным налоговым консультантам.