При трудоустройстве многие работники ориентируются только на размер оклада, указанного в трудовом договоре. Однако для работодателя фактические расходы на сотрудника всегда выше — помимо заработной платы законодательство Российской Федерации обязывает производить ряд обязательных выплат и отчислений. Разберём подробно, какие именно платежи начисляются к окладу, в каком размере и кто их уплачивает.

Что такое обязательные выплаты к окладу

Под обязательными выплатами к окладу понимаются отчисления, которые работодатель (организация или индивидуальный предприниматель) обязан производить в связи с выплатой вознаграждений работникам. К ним относятся:

• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• удержание и перечисление НДФЛ (налога на доходы физических лиц) — формально это налог работника, но обязанность по его исчислению и перечислению лежит на работодателе как налоговом агенте.

Страховые взносы: основные правила

Согласно Налоговому кодексу РФ, работодатели, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. Объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения:

1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг;
2. по договорам авторского заказа;
3. по договорам об отчуждении исключительных прав и лицензионным договорам.

База для исчисления взносов определяется по каждому работнику отдельно, нарастающим итогом с начала календарного года. Не облагаются взносами, в частности, государственные пособия, компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи.

Единый тариф страховых взносов

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов, объединяющий взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ):

• 30% — с выплат в пределах единой предельной величины базы;
• 15,1% — с выплат сверх предельной величины базы.

Предельная величина базы

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно индексируется:

• 2023 год — 1 917 000 руб.;
• 2024 год — 2 225 000 руб.;
• 2025 год — 2 759 000 руб.;
• 2026 год, 2 979 000 руб. (Постановление Правительства РФ от № 1705).

Пониженные тарифы

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены льготные тарифы. Например, субъекты малого и среднего предпринимательства применяют тариф 15% к части выплат сверх МРОТ в месяц. Льготы также установлены для IT-компаний, участников особых экономических зон и ряда других категорий.

Взносы на травматизм

Отдельно уплачиваются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя и составляет от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда. Эти взносы администрирует Социальный фонд России.

НДФЛ: удержание из оклада

Налог на доходы физических лиц удерживается непосредственно из заработной платы работника. Основные ставки:

• 13% — с доходов до установленного порога;
• повышенные ставки (от 15% и выше по прогрессивной шкале) — с доходов, превышающих установленные лимиты.

Таким образом, «на руки» работник получает оклад за вычетом НДФЛ, а страховые взносы работодатель платит сверх оклада из собственных средств.

Пример расчёта

Допустим, оклад работника составляет 100 000 рублей в месяц:

• НДФЛ (13%): 13 000 руб. — удерживается из оклада, работник получает 87 000 руб.;
• страховые взносы (30%): 30 000 руб. — уплачивает работодатель сверх оклада;
• взносы на травматизм (например, 0,2%): 200 руб.

Обязанности работодателя

Работодатель обязан:

1. своевременно исчислять и уплачивать страховые взносы;
2. вести персонифицированный учёт по каждому работнику;
3. представлять расчёты по страховым взносам в налоговый орган;
4. хранить документы, необходимые для исчисления взносов, в течение шести лет;
5. удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет.

Обязательные выплаты к окладу — существенная часть расходов работодателя: в стандартном случае они увеличивают затраты на персонал примерно на 30% сверх начисленной заработной платы. Работникам важно понимать, что эти отчисления формируют их будущую пенсию, право на бесплатную медицинскую помощь и социальные пособия. Работодателям же следует внимательно следить за изменениями тарифов и предельных баз, которые ежегодно актуализируются законодательством.