Пользование недрами в Российской Федерации регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Федеральным законом «О недрах». Платежи за право пользования недрами делятся на разовые (за выдачу лицензии, за геологическую информацию) и регулярные (налог на добычу полезных ископаемых — НДПИ, регулярные платежи за пользование недрами, водный налог). Ниже представлен подробный разбор размеров ставок, правил расчета и актуальных изменений законодательства.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

НДПИ является основным платежом, формирующим доходную часть бюджета от горнодобывающих и нефтегазовых компаний. Плательщики — организации и ИП, занимающиеся добычей полезных ископаемых, за исключением случаев, предусмотренных ст. 337 НК РФ.

Общие принципы определения ставок

Согласно ст. 342 НК РФ, базовая налоговая ставка НДПИ устанавливается в процентах от налоговой базы (стоимости добытых ископаемых) или в абсолютном выражении (руб./тонна, руб./м³) в зависимости от вида сырья.

• Базовая ставка: Для большинства видов ископаемых базовая ставка составляет 25 процентов (п. 1 ст. 342 НК РФ в ред. ФЗ от № 176-ФЗ).
• Твердые ставки: Для нефти, конденсата газа, углеводородного сырья применяются конкретные ставки в рублях за тонну, рассчитываемые по формуле с учетом коэффициентов.
• Сниженные/нулевые ставки: Предусмотрены для отдельных видов сырья (например, алмазы, драгоценные металлы, некоторые виды строительных материалов) и специальных режимов (новые месторождения, сложные геологические условия).

Расчет ставки для нефти и газового конденсата (Формула)

Для нефти ставка рассчитывается по следующей формуле (п. 3 ст. 342 НК РФ):

Ставка = Базовая ставка × Кц − Дм

Где:

• Кц (коэффициент динамики мировых цен) — устанавливается ежемесячно Минфином РФ на основе цены на нефть марки Brent.
• Дм — показатель, отражающий специфику добычи конкретного месторождения (зависит от запасов, глубины залегания, вязкости нефти, степени освоения). Рассчитывается индивидуально для каждого месторождения.

Для газового конденсата применяется аналогичная логика с поправочными коэффициентами.

Повышение ставок для высокорентабельных отраслей (176-ФЗ от )

С 1 января 2025 года введены повышенные ставки НДПИ для отраслей, операционная рентабельность которых в два и более раза превышает среднюю по экономике (п. 1.1 ст. 342 НК РФ). Это касается в первую очередь добычи металлических руд, удобрений и некоторых других видов сырья.

Пример новых размеров ставок (фрагмент):

Примечание: Точные ставки для каждого вида ископаемого фиксируются в п. 1.1 ст. 342 НК РФ и могут детализироваться حكومственными постановлениями.

Коэффициент-дефлятор на 2026 год

При расчете налога за 2026 год к базовым ставкам (установленным в рублях за единицу измерения, например, для угля, торфа, строительных материалов) применяется коэффициент-дефлятор 1,090. Результат умножения базовой ставки на 4,65 (статический коэффициент перевода) и на 1,090 округляется до целого рубля.

Регулярные платежи за пользование недрами (Статья 333.45 НК РФ)

Данный платеж взимается за сам факт предоставления участка недр в пользование (независимо от ведется ли добыча). Он уплачивается ежегодно.

Порядок установления размера

• Конкретный размер регулярного платежа устанавливается Роснедрой (ее территориальными органами) отдельно по каждому участку недр, на который выдается лицензия.
• Расчет производится по участкам в отдельности.
• Ставка взноса указывается в лицензии на пользование недрами.

Минимальные и максимальные размеры

Пределы ставок зависят от вида работ (геологоразведка, добыча, строительство подземных сооружений и др.) и вида полезных ископаемых. Устанавливаются حكом РФ.

Особенность для Северных регионов (ст. 333.45 НК РФ): Для участков, расположенных полностью или частично севернее 70° с.ш. (в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского АО и др.), применяются сниженные коэффициенты или особые порядки расчета для стимулирования освоения Арктики.

Водный налог (при добыче подземных вод)

При использовании недр для добычи подземных вод платится водный налог (гл. 25.2 НК РФ).

Базовые ставки и расчет на 2026 год

Базовые ставки приведены в НК РФ и зависят от экономического района и водного бассейна (реки). Водный бассейн определяется по лицензии или через региональное Бассейновое водное управление.

Формула расчета ставки на 2026 год:

Ставка = Базовая ставка × 4,65 × 1,090 (коэффициент-дефлятор)

Результат округляется до рубля.

Пятикратное повышение за сверхлимитную заборку

Если фактический водоотбор превышает предельно допустимый объем, установленный лицензией (в сутки или в год), налоговая ставка в части превышения устанавливается в пятикратном размере (с учетом коэффициентов п. 1.1 ст. 333.13 НК РФ).

Разовые платежи

Устанавливаются Правительством РФ (ПП РФ № 292 и др.) за:

1. Выдачу лицензии на пользование недрами (размер зависит от вида работ и категории недр).
2. Предоставление геологической информации о недрах (зависит от масштаба и вида работ, за счет которых получена информация).

Для участков, предоставляемых без проведения аукционов/тендеров (например, для геологоразведки на региональном фонде), порядок определения разовых платежей регулируется специальными Правилами (утв. Постановлением Правительства РФ).

Порядок расчета и уплаты (Декларация по НДПИ)

НДПИ рассчитывается и уплачивается по результатам налогового периода (календарный год). Авансовые платежи производятся ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

В налоговой декларации по НДПИ (утв. Приказом ФНС) заполняется Раздел 2 отдельно по каждому виду добытого ископаемого и каждому участку недр с указанием:

• Кода вида ископаемого (по ОКЭД/Классификатору).
• КБК (код по бюджетной классификации).
• Количества добытого ресурса.
• Способа определения стоимости (для адвалорных ставок).
• Налоговой базы.
• Применяемой ставки.
• Исчисленной суммы налога.

Региональная специфика

Если компания ведет деятельность на участках недр, расположенных в разных субъектах РФ, налог (НДПИ, регулярный платеж, водный налог) рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому региону в бюджет соответствующего субъекта или местного бюджета в соответствии с бюджетным законодательством.

Ключевые нормативные акты для работы

• Налоговый кодекс РФ (Часть вторая): Ст. 333.45 (регулярные платежи), Гл. 26 (НДПИ), Гл. 25.2 (водный налог).
• Федеральный закон от № 176-ФЗ — о повышении ставок НДПИ для высокорентабельных отраслей (в lực с ).
• Постановления Правительства РФ: об установлении минимальных/максимальных размеров регулярных платежей, разовых платежей, коэффициентов-дефляторов на соответствующий год.
• Приказы Минфина РФ: об утверждении коэффициента Кц (для нефти) ежемесячно.
• Лицензия на пользование недрами: основной документ, фиксирующий конкретные ставки регулярных платежей, лимиты водоотбора, границы участка.

Размер налоговых платежей за пользование недрами в 2025–2026 годах характеризуется существенным повышением налоговой нагрузки на высокорентабельные отрасли (металлургия, удобрения) через механизм НДПИ (176-ФЗ). При этом сохраняется дифференцированный подход: ставки зависят от вида сырья, региона расположения месторождения, геологических условий (коэффициент Дм) и конъюнктуры мировых рынков (коэффициент Кц).

Для корректного расчета необходимо ежегодно отслеживать обновления коэффициентов-дефляторов, базовых ставок водного налога и уточненных показателей Дм для каждого месторождения. Рекомендуется вести параллельный учет в разрезе лицензий и участков недр для исключения ошибок при заполнении деклараций.