Понятие «единый налог» в российском налоговом праве применяется к нескольким специальным режимам налогообложения․ На 28 сентября 2026 года основными режимами, подразумевающими уплату единого налога вместо набора федеральных налогов, являются:

• Упрощенная система налогообложения (УСН) — Глава 26․2 НК РФ (ст․ 346․12–346․28);
• Патентная система налогообложения (ПСН) — Глава 26․5 НК РФ (ст․ 346․43–346․58);
• Налог на профессиональный доход (НПД) — ФЗ от № 422-ФЗ (для самозанятых)․

Важно: Режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД, ФЗ № 104-ФЗ, ст․ 5, 6) прекратил действие с года․ Ссылки на статьи 4, 5, 6 закона об ЕНВД в актуальном контексте неактуальны, за исключением расчетов по прошлым периодам при проверках․

С 2023 года единым платежным механизмом для всех налогов, включая единый налог по УСН, ПСН и НПД, является Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) (ст․ 11․3 НК РФ)․

Расчет единого налога по УСН (Глава 26․2 НК РФ)

Наиболее распространенный режим для ИП и организаций․ Расчет регулируется статьей 346․21 НК РФ․

Объект налогообложения и ставки (ст․ 346․20 НК РФ)

Перед расчетом налога необходимо определить выбранный объект:

1. «Доходы» — ставка 6% (для ИП возможен вычет страховых взносов до 50% или 100% в зависимости от категории)․
2. «Доходы минус расходы», ставка 15% (регионы могут снижать до 5% для определенных видов деятельности)․ Минимальный налог, 1% от доходов․
3. Повышенные ставки (с 2025 г․) — для доходов свыше 200 млн руб․ (индексируется ежегодно): 8% / 20% соответственно (ст․ 346․20 НК РФ в ред; ФЗ от № 414-ФЗ)․

Порядок исчисления налога (ст․ 346․21 НК РФ)

Для объекта «Доходы»:

Налог = (Доходы за период × 6% / 8%) − Страховые взносы (в пределах лимита)

• Доходы учитываются по кассовому методу (фактически полученные деньги)․
• ИП без сотрудников: вычет 100% уплаченных взносов за себя (ст․ 346․21 п․ 3․1 НК РФ)․
• ИП с сотрудниками: вычет 50% налога (п․ 3 ст․ 346․21 НК РФ)․

Для объекта «Доходы минус расходы»:

Налог = (Доходы − Расходы) × 15% (или 5%/20%)

• Расходы признаются только те, что перечислены в п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ (закрытый перечень)․
• Обязательно соблюдение условия: налог не может быть меньше 1% от доходов (минимальный налог, п․ 6 ст․ 346․21 НК РФ)․
• Убытки прошлых периодов зачитываются на будущие (п․ 5 ст․ 346․21 НК РФ)․

Авансовые платежи и сроки (п․ 2, 3 ст․ 346․21 НК РФ)

• Периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев․
• Срок уплаты авансов: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п․ 2 ст․ 346․21 НК РФ)․
• Срок уплаты итогового налога за год: не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для ИП) / 25 марта (для организаций)․

Особенности 2025–2026 гг;: Повышенные ставки

Если доходы за налоговый период превысили предел (в 2025 г․, 200 млн руб․, в 2026 г․, индексированная сумма), на превышающую часть применяются ставки 8% / 20%․ Расчет ведется кумулятивно с начала года;

Расчет налога по Патентной системе (ПСН) — Глава 26․5 НК РФ

Режим доступен только ИП для определенных видов деятельности (перечень в ст․ 346․43 НК РФ)․

Ставка и база (ст․ 346․47 НК РФ)

Налог = Потенциальный годовой доход × 6%

• Потенциальный доход устанавливается законами субъектов РФ для каждого вида деятельности в расчете на месяц․
• Ставка фиксирована — 6% (не зависит от реального дохода)․

Уменьшение налога за счет взносов (п․ 3 ст․ 346․47 НК РФ)

• ИП без сотрудников: налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (пенсионные + медицинские)․
• ИП с сотрудниками: налог уменьшается на 50% (на сумму взносов за себя + взносов за сотрудников)․

Сроки уплаты (п․ 5 ст․ 346․47 НК РФ)

• Патент куплен на ≤ 6 месяцев: уплата целиком — не позднее дня истечения срока действия патента․
• Патент куплен на > 6 месяцев:
  • 1-я часть (50%), не позднее дня истечения 1/2 срока действия патента․
  • 2-я часть (50%) — не позднее дня истечения срока действия патента․

Расчет Налога на профессиональный доход (НПД) — Закон № 422-ФЗ

Для самозанятых (физлиц) и ИП (при отказе от других режимов)․

Ставки (ст․ 4 Закона № 422-ФЗ)

• 4%, при получении доходов от физических лиц․
• 6% — при получении доходов от организаций и ИП․

Налоговый вычет (ст․ 6 Закона № 422-ФЗ)

Каждому плательщику предоставляется вычет 10 000 руб․ (снижает налоговую базу, фактически делает бесплатными первые ~166 тыс․ руб․ дохода по ставке 6% или ~250 тыс․ руб․ по ставке 4%)․ Вычет восстанавливается ежемесячно на 1% от доходов до полного погашения․

Порядок расчета и уплаты (ст․ 7 Закона № 422-ФЗ)

• Налоговая база = Доходы за календарный месяц (по кассовому методу)․
• Расчет производит налоговый орган автоматически на основании данных приложения «Мой налог»․
• Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (если 28-е — выходной, то первый рабочий день)․
• Платеж формируется в приложении, списывается с привязанной карты или через ЕНС․

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС), ст․ 11․3 НК РФ

С 2023 года расчет налога и его уплата разделены процедурно․ Вы рассчитываете сумму по правилам выше (ст․ 346․21, 346․47, Закон 422-ФЗ), но перечисляете её единым платежом на ЕНС․

Как это работает сейчас:

1. Налогоплательщик формирует ЕНП (переводит деньги на свой ЕНС в ФНС) в любое удобное время․
2. В установленные сроки (дедлайны по УСН, ПСН, НПД) налоговый орган самостоятельно списывает с ЕНС сумму налога на основании:
   • Декларации по УСН (сдается раз в год до 25 апреля)․
   • Уведомления об исчисленных суммах (для авансов по УСН — до 25-го числа; по ПСН — уведомление не нужно, списание автоматическое по срокам патента; по НПД — автоматическое приложением)․

Ключевые дедлайны для ЕНП в 2026 году

Пени (ст․ 75 НК РФ): Начисляются на неуплаченную сумму с ЕНС с дня, следующего за дедлайном, по ключевой ставке ЦБ РФ․

Частые ошибки при расчете (Чек-лист на 2026 год)

• Игнорирование повышенных ставок УСН: Не отслеживание порога 200 млн руб․ (индексируемого) ведет к недоимке и пеням․
• Несвоевременная сдача уведомлений по УСН: Авансовые платежи по УСН со 2023 г․ списываются с ЕНС только на основании Уведомления об исчисленных суммах, сданного до 25-го числа․ Без уведомления — задолженность и пени․
• Неверный учет взносов при УСН «Доходы»: Вычет взносов за сотрудников возможен только в пределах 50% налога; Вычет за себя (100%), только для ИП без сотрудников․
• Учет недокументированных расходов при УСН «Доходы-Расходы»: Только расходы из перечня п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ, подтвержденные первичниками․
• Пропуск дедлайна по ПСН: При покупке патента > 6 мес․ вторая половина платится строго к концу срока патента, а не к концу года․
• Недостаток средств на ЕНС: Если к дедлайну на счете нет денег — возникает задолженность, пени и возможна блокировка счетов (ст․ 76 НК РФ)․

Резюме: алгоритм действий на 2026 год

1. Определите режим: УСН (6% / 15%), ПСН (6% от потенциального дохода), НПД (4% / 6%)․
2. Ведите учет: Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН/ПСН (обязательно при проверке), приложение «Мой налог» для НПД․
3. Рассчитайте базу: По кассовому методу (фактические поступления/выплаты)․
4. Примените вычеты: Взносы (УСН/ПСН), Налоговый вычет 10 000 руб․ (НПД), Убытки прошлых лет (УСН «Доходы-Расходы»)․
5. Проверьте минимальный налог: 1% от доходов для УСН «Доходы-Расходы»․
6. Сдайте отчетность/уведомления: Декларация УСН (раз в год), Уведомления об авансах УСН (квартально), Данные в приложении (НПД, постоянно)․
7. Пополните ЕНС: Заранее переведите ЕНП на Единый налоговый счет (реквизиты: БИК 044525225, Счет 40102###0059, КБК по виду налога)․
8. Контролируйте списание: Проверяйте в ЛК ФНС / Госуслугах, что налог списался в срок․

Данная статья носит информационный характер и основана на тексте Налогового кодекса РФ и Федеральных законах, действующих на 28 сентября 2026 года․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в ФНС РФ․