Продажа франшизы — это не просто передача бренда и бизнес-модели новому партнёру. Это полноценная коммерческая сделка, которая влечёт за собой налоговые обязательства как для франчайзера (продавца), так и для франчайзи (покупателя). В последние годы налоговое регулирование этой сферы заметно изменилось, а внимание ФНС к франчайзинговым схемам усилилось. Разберёмся, какие налоги возникают при продаже франшизы, как их правильно учитывать и каких ошибок следует избегать.
Из чего состоит доход франчайзера
Традиционно договор коммерческой концессии (именно так в ГК РФ называется договор франшизы) предусматривает два вида платежей:
- Паушальный взнос — разовый фиксированный платёж за право присоединения к сети и использование комплекса исключительных прав (товарный знак, ноу-хау, бизнес-процессы).
- Роялти — периодические (чаще всего ежемесячные) платежи, которые могут быть фиксированными или представлять собой процент от выручки или продаж франчайзи.
В зависимости от условий договора и формата сети эти платежи могут присутствовать оба, либо только один из них, различаться по размеру и срокам выплат. Именно с этими суммами работает бухгалтерский и налоговый учёт.
Налоги у продавца франшизы (франчайзера)
НДС
Получение паушального взноса и роялти — это реализация прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, которая в общем случае облагается НДС. Важный нюанс: при продаже франшиз нельзя применить освобождение от НДС по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Это освобождение распространяется на реализацию исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, программы для ЭВМ и ряд других объектов, но товарные знаки и комплексные франчайзинговые договоры под него не подпадают.
Таким образом, франчайзер на общей системе налогообложения начисляет НДС по ставке 20% на паушальный взнос и роялти. Франчайзеры на УСН, превысившие установленные лимиты доходов, также становятся плательщиками НДС по новым правилам 2025 года.
Налог на прибыль / налог при УСН
Паушальный взнос и роялти включаются в доходы франчайзера. При общей системе они облагаются налогом на прибыль (с 2025 года ставка увеличена до 25%), при упрощённой системе — налогом по ставке 6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы») с учётом региональных особенностей и повышенных ставок при превышении лимитов.
Налоги и учёт у покупателя франшизы (франчайзи)
Для франчайзи ключевой вопрос — можно ли учесть платежи франчайзеру в расходах:
- Роялти при УСН «доходы минус расходы» принимаются в расходы на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как периодические платежи за пользование интеллектуальными правами.
- Паушальный взнос формально в закрытом перечне расходов УСН прямо не поименован, однако в пункте 4 статьи 1027 ГК РФ указано, что к франчайзинговым отношениям применяются правила о лицензионных договорах. Поэтому на практике паушальный платёж относят к налоговым расходам, особенно если стоимость объектов интеллектуальной собственности выделена в договоре отдельно.
Важно: нельзя занижать выручку на сумму роялти или вознаграждения, перечисляемого продавцу франшизы. Выручка отражается полностью, а роялти учитываются отдельно как расход.
Что изменилось в 2025–2026 годах
Налоговая нагрузка на компании, продающие франшизы, выросла по нескольким причинам:
- Изменились параметры УСН: лимит доходов для применения упрощёнки увеличен до 450 млн рублей, но одновременно введена обязанность уплаты НДС при превышении 60 млн рублей дохода в год.
- Ставка налога на прибыль для организаций на ОСНО выросла до 25%;
- Франчайзерам приходится пересматривать финансовые модели франшиз, чтобы сохранить их привлекательность для партнёров.
Главный риск: дробление бизнеса через франшизу
ФНС пристально следит за франчайзинговыми схемами. Под дроблением бизнеса понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, контролируемыми одними и теми же людьми, с целью занижения налогов за счёт специальных режимов (подпункт 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от № 176-ФЗ).
Аудиторы и юристы прямо указывают: сам по себе договор франчайзинга является сигналом для налогового органа о возможных признаках дробления — независимо от масштабов бизнеса и применяемой системы налогообложения. Эта позиция закреплена в письме ФНС № СД-4-7/9113 от , рекомендациях № СД-4-2/11836 от и информационном письме ФНС № БВ-4-7/8051 от , где приведены примеры формального разделения единого бизнеса на множество организаций без их реальной самостоятельной роли.
Чтобы снизить риски, франчайзи должны быть действительно независимыми: иметь собственный персонал, активы, самостоятельно принимать решения и нести предпринимательские риски.
Льгота при продаже бизнеса с историей от 5 лет
Физические лица, владеющие долей в бизнесе или акциями более 5 лет, могут воспользоваться освобождением от НДФЛ по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ. Однако с изменениями, внесёнными Федеральным законом от № 259-ФЗ, льготой могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ — нерезиденты этой возможности лишены.
Продажа франшизы требует внимательного подхода к налогам:
- НДС применяется к паушальному взносу и роялти, освобождение по ст. 149 НК РФ недоступно;
- франчайзи вправе учитывать роялти и (при правильном оформлении) паушальный взнос в расходах;
- с 2025 года нагрузка выросла из-за новых правил УСН и ставки прибыли 25%;
- главный риск — обвинение в дроблении бизнеса, поэтому структура сети должна быть экономически обоснованной.
Перед заключением или масштабированием франчайзинговой сети рекомендуется провести налоговый аудит договора и финансовой модели с участием профильного юриста и бухгалтера.