С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) с 1 января 2023 года терминология налогового учета существенно изменилась. Вместо привычных «переплат по конкретным налогам» налогоплательщики оперируют понятием сальдо ЕНС. В этой статье подробно разберем, что означает фраза «принято положительное сальдо», почему оно возникает и какие действия доступны налогоплательщику.

Что такое сальдо ЕНС простыми словами

Сальдо единого налогового счета, это разница между суммами, перечисленными на ЕНС (поступления), и суммами, списанными налоговым органом в счет исполнения налоговых обязательств (начисления, пени, штрафы, проценты).

• Положительное сальдо — означает, что поступлений на счет было больше, чем начислений к оплате. Простыми словами: компания или ИП перечислили больше денег, чем должны списать налоговики. Это и есть переплата.
• Отрицательное сальдо — означает задолженность (недостаток средств для погашения всех налоговых обязательств).
• Нулевое сальдо — баланс сходится идеально.

Фраза «принято положительное сальдо» в выписке из ЕНС или в личном кабинете налогоплательщика фиксирует факт наличия свободных средств на счете на определенную дату.

Как формируется положительное сальдо

Согласно ст. 78 НК РФ и разъяснениям ФНС (в т.ч. данным КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур.Экстерн), положительное сальдо возникает в следующих основных случаях:

1. Авансовые платежи: Налогоплательщик перевел деньги на ЕНС заранее, до наступления срока уплаты налога.
2. Переплата по итогам отчетного периода: Сумма авансовых платежей или удержанных сумм (например, НДФЛ) превысила итоговую налоговую базу по декларации/расчету.
3. Ошибки в платежке (ЕНП): Указана сумма больше необходимой.
4. Переход на ЕНС с : На момент перехода у многих организаций оставались переплаты по старым КБК (в частности, по НДС), которые были перенесены на ЕНС и сформировали начальное положительное сальдо.
5. Возврат средств из бюджета: Если налоговая вернула ранее удержанную сумму (по решению о возврате), она зачисляется на ЕНС, увеличивая сальдо.

Важно: Положительное сальдо — это единая сумма, она не привязана к конкретному налогу (НДС, НДФЛ, страховые взносы). Это «общий котел» свободных средств.

Что означает статус «Принято» в выписке

В выписке о движении средств по ЕНС (форма закл. № КНД 1160081) строки имеют статусы проведения:

• Принято: Деньги поступили в казну РФ и зачислены на ЕНС. Положительное сальдо с этим статусом — это реальные деньги на счете, которыми можно распорядиться.
• Ожидает зачисления / Не принято: Платеж получен банком/казначейством, но еще не пройден полный цикл идентификации (например, не прошли 3 рабочих дня с момента перечисления или есть ошибки в реквизитах). Такие суммы в доступное сальдо для зачета/возврата не включаются.

Только при статусе «Принято» положительное сальдо становится основанием для зачета или возврата.

Как распорядиться положительным сальдо (переплатой)

Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ, распорядиться суммой, формирующей положительное сальдо, можно двумя способами (в размере, не превышающем сальдо):

Вариант 1: Зачет на будущие платежи (самый частый сценарий)

Средства автоматически или по заявлению списываются на погашение текущих или будущих налоговых обязательств (налоги, взносы, пени, штрафы, проценты).

• Автоматический зачет: Налоговый орган самостоятельно производит зачет при наступлении срока платежа по декларации/расчету. Не требует подачи заявления.
• Зачет по заявлению: Если нужно зачесть сумму на конкретный налог раньше срока или в нестандартном порядке (например, погасить пени), подается Заявление о зачете (форма закл. № КНД 1160082).

Вариант 2: Возврат на расчетный счет

Если деньги не нужны для оплаты налогов в ближайшее время, можно вернуть их на банковский счет организации/ИП.

• Подается Заявление о возврате (форма закл. № КНД 1160083).
• Возврат производится в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления (плюс время зачисления банком).
• Возврат возможен только на счет, открытый в банке-участнике системы ЕНС (перечень на сайте Банка России).

Особенности и нюансы 2024–2026 годов

Отложенная переплата vs Обычная (положительное сальдо)

Ранее (до 2023 г.) существовало понятие «отложенная переплата» (например, по НДС при экспорте до подтверждения ставки 0%). Сейчас:

• Обычная переплата = Положительное сальдо ЕНС. Она доступна для зачета/возврата сразу после статуса «Принято».
• Отложенная переплата по-прежнему существует для отдельных налогов (в основном НДС), но она не входит в сальдо ЕНС до момента возникновения права на зачет/возврат (например, до получения подтверждающих документов). Она учитывается отдельно на субсчетах.

Сальдо по налоговому агенту (НДФЛ)

С 2023 года сальдо по удержанному НДФЛ (как налогового агента) и сальдо по собственным налогам организации/ИП объединены в одно общее сальдо ЕНС. Это значит, что переплата по НДФЛ (агент) может погасить задолженность по страховым взносам (собственные) и наоборот.

Проверка сальдо перед действиями

Перед подачей заявления на возврат или зачет обязательно проверьте актуальное сальдо:

• В Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИФНС / ЛК ЮЛ).
• Через запрос выписки о движении средств по ЕНС (через ЭДО, ЛК или налоговый терминал).
• В программах отчетности (Контур.Экстерн, СБИС, 1С и др.).

Подача заявления на сумму, превышающую положительное сальдо, приведет к отказу.

Пошаговая инструкция: что делать, увидев положительное сальдо

1. Убедитесь в статусе «Принято». Откройте выписку по ЕНС. Только строки с этим статусом формируют доступное сальдо.
2. Проанализируйте предстоящие платежи. Есть ли у вас ближайшие сроки уплаты НДС, НДФЛ, взносов, имущественного налога, земельного налога, транспортного налога?
3. Выберите стратегию:
   • Платежи есть → Ничего не делайте (автозачет сработает в день срока) или подайте Заявление на зачет (если нужно погасить пени/штрафы или зачесть раньше срока).
   • Платежей нет / Сальдо велико → Подайте Заявление на возврат (КНД 1160083).
4. Подайте заявление электронно через ЛК, ЭДО или программу-оператора. Бумажные заявления принимаются, но дольше обрабатываются.
5. Контролируйте исполнение. Зачет — в день подачи (или в день срока платежа). Возврат, в течение 10 рабочих дней.

Частые ошибки и мифы

Нормативная база

• НК РФ ст. 78 — Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
• НК РФ ст. 79, Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
• ФЗ от № 263-ФЗ — О внесении изменений в НК РФ (введение ЕНП/ЕНС).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1118@ — Формы заявлений на зачет (КНД 1160082) и возврат (КНД 1160083), выписки (КНД 1160081).

Резюме

«Принято положительное сальдо» — это хорошая новость. Это значит, что на вашем Едином налоговом счете есть свободные деньги (переплата), которые:

1. Зачислены в казну (статус «Принято»).
2. Не нужны для погашения текущих долгов (сальдо > 0).
3. Могут быть зачтены на будущие налоги/взносы/пени (автоматически или по заявлению).
4. Могут быть возвращены на ваш расчетный счет в банке (по заявлению за 10 рабочих дней).

Регулярно запрашивайте выписку по ЕНС, следите за статусами платежей и своевременно распоряжайтесь положительным сальдо, чтобы не держать оборотные средства в бюджете дольше необходимого.