Операции с иностранной валютой, покупка долларов, евро, юаней через банк, брокера или обменник — давно стали привычным делом для многих граждан. Однако не все знают, что такие сделки могут порождать налоговые обязанности. Разберёмся, кто и когда должен платить налог при покупке и продаже валюты.
Кто платит налог: покупатель или продавец?
Ключевой момент: сама по себе покупка иностранной валюты налогом не облагается. Когда вы обмениваете рубли на доллары, никакого дохода не возникает — вы просто меняете одни деньги на другие.
Налоговое обязательство возникает у продавца валюты, если он получил доход. Согласно позиции Минфина России, иностранная валюта для целей налогообложения рассматривается как имущество. Поэтому доходы физических лиц от продажи валюты облагаются НДФЛ так же, как доходы от продажи другого имущества, например автомобиля или квартиры.
Таким образом:
- покупатель валюты налог не платит;
- продавец валюты платит НДФЛ, если получил прибыль от разницы курсов.
Когда возникает обязанность платить НДФЛ
Налог возникает, если вы продали валюту дороже, чем купили. Например, вы приобрели доллары по курсу 69 рублей, а продали по 79 рублей. С каждых 10 рублей дохода нужно заплатить 13% НДФЛ — 1 рубль 30 копеек.
Налоговая база определяется как разница между:
- доходом от продажи валюты;
- документально подтверждёнными расходами на её приобретение.
Пример расчёта
Гражданин купил валюту за 621 774 руб; (по курсу 62,1774 руб.), а затем продал её за 1 106 847 руб. Его доход составил:
1 106 847 − 621 774 = 485 043 руб.
НДФЛ: 485 043 × 13% = 63 059 руб.
Когда налог платить не нужно
Освобождение от НДФЛ возможно в следующих случаях:
- Валюта находилась в собственности более трёх лет. Как и при продаже иного имущества, при владении свыше минимального срока доход от продажи освобождается от налогообложения.
- Отсутствует доход. Если валюта продана дешевле или по той же цене, что куплена, налоговой базы нет.
- Имущественный вычет. При владении валютой менее трёх лет можно воспользоваться вычетом в размере до 250 000 рублей в год вместо учёта расходов на покупку.
Кто и как декларирует доход
Важный нюанс: банк, брокер или дилер при обычных операциях купли-продажи валюты не признаётся налоговым агентом. Это означает, что физическое лицо обязано самостоятельно:
- рассчитать сумму налога;
- подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за годом продажи;
- уплатить налог до 15 июля.
К декларации рекомендуется приложить подтверждающие документы: справки банка или брокера, выписки по счетам, документы о курсе покупки и продажи валюты.
Особенности для операций на рынке Forex
Организация, выплачивающая физическому лицу доход от операций на рынке Форекс (брокер, дилер), также не является налоговым агентом. Исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании декларации, подаваемой по окончании налогового периода.
Практические рекомендации
- Сохраняйте все документы о покупке валюты — без них расходы учесть не получится, и налог придётся платить со всей суммы продажи.
- Даже если вы считаете, что налога нет, при крупных сделках через брокерский счёт рекомендуется подать декларацию во избежание претензий со стороны налоговых органов.
- Сравните, что выгоднее: учёт расходов на покупку или имущественный вычет 250 000 рублей.
- При владении валютой более трёх лет декларировать доход не требуется.
При покупке иностранной валюты налог не платит никто — обязанность по НДФЛ возникает только у продавца валюты и только при получении дохода от разницы курсов. Платит налог физическое лицо самостоятельно, подавая декларацию 3-НДФЛ. Избежать налога можно при владении валютой более трёх лет, отсутствии прибыли или применении имущественного вычета.