Система премирования, один из ключевых инструментов мотивации персонала. Однако с 1 сентября 2025 года в Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) внесены существенные поправки (ст. 135 ТК РФ), которые закрепили обязательность оформления системы премирования в локальных нормативных актах (ЛНА) и установили новые правила лишения премии при наличии дисциплинарных взысканий. В этой статье подробно разберем виды премий, порядок их начисления, оформления и налогообложения с учетом последних законодательных изменений.

Правовая база: что изменилось с ?

Согласно поправкам к статье 135 ТК РФ «Установление заработной платы», работодатель обязан зафиксировать систему премирования в одном из следующих документов:

• Коллективный договор;
• Соглашение;
• Локальный нормативный акт (ЛНА), Положение о премировании, Положение об оплате труда, Положение о стимулирующих выплатах и т.д.

Важно: Ранее в ТК РФ не было прямого указания на обязательность такого документа, хотя на практике инспекторы труда и суды требовали его наличия. Теперь это прямое требование закона.

Что должен определять работодатель в ЛНА о премировании:

1. Виды премий и их размеры (фиксированные суммы, проценты от оклада/выручки, формулы расчета).
2. Сроки выплаты (конкретные даты или периоды).
3. Основания и условия выплаты (KPI, выполнение плана, отсутствие взысканий, стаж и др.).

При этом работодатель имеет право (но не обязан) учитывать при расчете премии:

• Качество, эффективность и продолжительность работы;
• Наличие или отсутствие непогашенного дисциплинарного взыскания;
• Иные показатели, установленные работодателем.

Виды премиальных выплат по периодам начисления

Трудовой кодекс не ограничивает работодателей в выборе периодичности. Наиболее распространенная классификация:

Ежемесячные премии (за месяц)

Начисляются за операционные результаты текущего месяца.

• Примеры: Премия за выполнение плана продаж, за отсутствие брака, за выполнение нормативов выработки, «премия за выслугу лет» (если выплащается ежемесячно).
• Срок выплаты (пример): 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Особенность: Часто имеют стимулирующий характер, привязаны к краткосрочным KPI.

Квартальные премии (за квартал)

Отражают результаты работы за 3 месяца. Позволяют сгладить сезонные колебания.

• Примеры: Премия за квартальный финансовый результат отдела, за реализацию квартального маркетингового плана.
• Срок выплаты (пример): В период с 10-го по 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Нюанс: Требуют более сложного расчета (суммирование показателей за 3 месяца).

Годовые (годовые) премии (за год)

Наиболее значительные по размеру выплаты, привязанные к стратегическим целям организации.

• Примеры: Годовая премия по итогам финансового года, «13-я зарплата», премия за достижение годовых KPI топ-менеджмента.
• Срок выплаты (пример): Не позднее 15 марта года, следующего за отчетным (после утверждения годовой отчетности).
• Риск: Долгая отсрочка выплаты, высокий риск уволнения сотрудника до даты начисления (премия теряется, если не зафиксировано иное в ЛНА).

Разовые (одноразовые) премии

Начисляются за особые достижения, не связанные с регулярным периодом: юбилей предприятия, успешный запуск проекта, патент, рационализаторское предложение (ст. 191 ТК РФ).

Процедура начисления и выплаты: пошаговый алгоритм

Нарушение процедуры — главная причина споров с сотрудниками и претензий ГИТ (Государственной инспекции труда).

Этап 1. Утверждение ЛНА (Положения о премировании)

Документ должен быть принят с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (если есть) — ст. 372 ТК РФ. Ознакомить сотрудников под роспись до вступления в силу.

Этап 2. Подтверждение фактов выполнения условий

Премия — это выплата по результатам труда (ст. 135 ТК РФ). Значит, должен быть документ, фиксирующий результат:

• Отчет о выполнении плана продаж (подписанный руководителем);
• Акт выполненных работ / ведомость выработки;
• Протокол заседания комиссии по премированию (для субъективных критериев);
• Справка об отсутствии/наличии дисциплинарных взысканий (актуально с ).

Этап 3. Приказ (распоряжение) о начислении премии

Базовый документ для бухгалтерии. Должен содержать:

• Основание (ссылка на ЛНА, отчет о выполнении KPI);
• Список сотрудников;
• Суммы к выплате (или формулу расчета для каждого);
• Период, за который начисляется (месяц, квартал, год);
• Срок выплаты.

Рекомендация: Используйте единую форму приказа (например, по форме Т-11 или собственной, утвержденной в учетной политике).

Этап 4. Расчет и удержание налогов/взносов

См. раздел 5.

Этап 5. Выплата в установленные сроки

Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата (включая премии, если они являются частью системы оплаты труда) выплачивается не реже двух раз в месяц. Если премия выплачивается отдельно от аванса/зарплаты, срок не должен превышать 15 календарных дней после периода, за который она начисляется (если иное не установлено ЛНА/коллективным договором).

Лишение или уменьшение премии: новые правила с

Это самый чувствительный блок изменений. Теперь в ТК РФ (ст. 135, ч. 3-5) зафиксирован порядок:

3 обязательных условия для законного лишения премии:

1. Наличие условия в ЛНА. В Положении о премировании прямым текстом должно быть прописано: «При наличии непогашенного дисциплинарного взыскания премия не выплачивается / выплачивается в уменьшенном размере (указать % или формулу)». Без этой фразы в ЛНА лишить премию нельзя, даже если взыскание есть.
2. Наличие непогашенного взыскания на момент принятия решения о начислении. Взыскание считается непогашенным в течение года со дня его наложения (если не снято раньше). Если взыскание погашено/снято к дате подписания приказа о премии — оно не может быть основанием для лишения.
3. Пропорциональность (судебная практика). Суды часто встают на сторону работника, если лишение 100% годовой премии следует за незначительным замечанием (опоздание на 10 минут). В ЛНА лучше предусмотреть градуированную шкалу: замечание ⎻ минус 10-20%, выговор ― минус 50-100%.

Виды дисциплинарных взысканий (ст. 192 ТК РФ):

• Письменное замечание;
• Письменный выговор;
• Увольнение по специальному основанию (премию в этом случае не актуально — сотрудник уволен).

Пример формулировки для ЛНА: «Работник, имеющий на дату подписания приказа о начислении квартальной премии непогашенное дисциплинарное взыскание (замечание), получает премию в размере 50% от начисленной суммы. При наличии выговора — премия не выплачивается».

Налогообложение и страховые взносы (НДФЛ, ОПС/ОМС/ВНИМ/СЗН)

Почти все виды премий относятся к доходам по работе (ст. 209, 210 НК РФ) и подлежат полному налогообложению.

Важные нюансы:

• Момент налогообложения НДФЛ: Дата фактической выплаты денежных средств (день выдачи через кассу / зачисления на карту). Не дата приказа, не дата начисления в зарплатной ведомости.
• Страховые взносы: Исчисляются в месяце начисления (принятия приказа), а не выплаты. Переплата/недоплата корректируется в RSV за месяц начисления.
• Лимит 2 225 000 руб. (на 2024-2026 гг.): На суммы сверх лимита взносы в ПФР (пенсионная часть) не исчисляются, но исчисляются взносы в ФОМС/ФСС/СЗН.
• НДФЛ 15%: С 2025 года для налоговых резидентов РФ, чей совокупный доход превышает 5 млн руб. в год, ставка 15% применяется к избытку. Премии учитываются в этом совокупном доходе.

Типичные ошибки работодателей (Чек-лист для аудита)

1. Отсутствие ЛНА о премировании. Штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ (до 50-100 тыс. руб. для юрлиц). С это прямое нарушение ст. 135 ТК РФ.
2. Ссылка в трудовом договоре на «Премию по усмотрению директора». Такие формулировки признаются судами неопределенными — премия становится гарантированной (обязательной к выплате).
3. Лишение премии без основания в ЛНА. Даже если у сотрудника выговор, если в Положении нет пункта про лишение премии — выплачивать придется в полной сумме + компенсация за задержку (ст. 236 ТК РФ).
4. Начисление премии «за прошлое» без приказов и отчетов. Риск признания расходов неэкономически обоснованными для налога на прибыль (ст. 252 НК РФ) и доначисления НДФЛ/взносов.
5. Путаница со сроками выплаты годовых премий. Если приказ подписан в декабре, а выплата в марте, это задержка зарплаты (если премия — часть системы оплаты труда). Лучше зафиксировать в ЛНА: «Годовая премия выплачивается не позднее [дата] следующего года».
6. Игнорирование мнения профсоюза. Принятие ЛНА без учета мнения профсоюза (ст. 372 ТК РФ) делает его оспоримым.

Особенности учета в бухгалтерии (СБИС / 1С / Контур)

• Дт 20 / 26 / 44, Кт 70, Начисление премии (в месяце принятия приказа).
• Дт 70 — Кт 68 (НДФЛ), Удержание НДФЛ (в день выплаты).
• Дт 20 / 26 / 44 — Кт 69 — Начисление страховых взносов (в месяце начисления премии).
• Дт 70 — Кт 50 / 51 — Выплата сотрудникам (наличные / безнал).

Отчетность: Премии отражаются в 6-НДФЛ (в месяце выплаты), в РСВ (в месяце начисления), в ЕФС-1 (СЗВ-ТД — при начислении, если меняется зарплата, но обычно премии не меняют оклад, поэтому СЗВ-ТД часто не нужен, только СЗВ-СТАЖ не требуется).

Резюме: как построить безопасную систему премирования в 2026 году

1. Актуализируйте ЛНА (Положение о премировании) до или немедленно. Внесите пункты о видах премий (мес/квартал/год), сроках, условиях, формулах.
2. Пропишите механику работы с взысканиями. Четко: какое взыскание -> какой % удержания премии. Избегайте «автоматического лишения 100% за замечание».
3. Внедрите документооборот подтверждения KPI. Никаких устных договоренностей — только подписанные отчеты, акты, протоколы комиссии.
4. Синхронизируйте сроки приказа и выплаты. Приказ за декабрь, выплата в декабре (или в установленный ЛНА срок января), но не в марте без основания в ЛНА.
5. Проводите разъяснительную работу с руководителями отделов. Они должны понимать: нет акта выполнения — нет приказа, нет премии — нет рисков для компании.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Трудовое законодательство и судебная практика динамично развиваются. При оформлении системы премирования рекомендуется обратиться к трудовому юристу или профсоюзному органу для согласования ЛНА.