Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) — это основной отчетный документ для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, применяющих «упрощенку». С 2024 года вступили в силу существенные изменения: обновлены бланки, порядок заполнения и контрольные соотношения. В данной статье подробно разберем актуальные формы, сроки сдачи, пошаговый алгоритм заполнения и частые ошибки.

Нормативная база: актуальные формы и приказы ФНС

Главным документом, регламентирующим форму декларации и правила ее заполнения, является Приказ ФНС России. Важно использовать именно тот бланк, который соответствует отчетному периоду:

• За 2024 год (сдается в 2025 году): Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/813 (КНД 1152017). С 1 января 2025 года старый бланк утратил силу для годовой отчетности за 2024 год.
• За 2025 год (сдается в 2026 году): Действует форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-3/1017. Однако ФНС предоставила право выбора: за 2025 год можно отчитаться и по форме 2024 года (Приказ № ЕД-7-3/813), и по новой форме.
• Важное обновление 2026 года: С вступил в силу новый бланк декларации (для отчетности за 2025 год, сдаваемой в 2026 году), который обязателен к применению при электронной подаче.

Порядок заполнения детально описан в Приложении № 2 к соответствующим приказам ФНС. Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения приведены в Письме ФНС от № СД-4-3/14759.

Сроки подачи декларации

Сроки установлены ст. 346.23 НК РФ (п. 1, 2, 3):

1. Годовая декларация (основной срок): Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (для ИП и организаций).
2. При потере права на УСН: Декларация сдается в течение 25 календарных дней с момента наступления события, повлекшего потерю права (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).
3. При реорганизации/ликвидации: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла реорганизация/ликвидация.

Пример: Декларация за 2024 год сдается до 25 марта 2025 года. Декларация за 2025 год — до 25 марта 2026 года (так как 25 марта 2026 г. — среда, переноса на выходные нет);

Структура декларации: из чего состоит бланк

Современная декларация по УСН (КНД 1152017) состоит из следующих листов:

• Титульный лист — идентификация налогоплательщика, коды вида деятельности, налогового органа, признаки отчетности (исправляющая, по ликвидации и т.д.).
• Раздел 1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет — итоговый расчет по объекту «Доходы» или «Доходы минус расходы».
• Раздел 2.1.1. Расчет налоговой базы (для объекта «Доходы») — заполняется ИП и организациями на УСН «Доходы».
• Раздел 2.1.2. Расчет налоговой базы (для объекта «Доходы минус расходы») — заполняется при выборе объекта «Доходы минус расходы».
• Раздел 2;2. Сведения о суммах страховых взносов — для уменьшения налога/авансовых платежей за счет уплаченных взносов (актуально для объекта «Доходы» и ИП на «Доходы минус расходы»).

Пошаговый алгоритм заполнения (на примере объекта «Доходы» — 6%)

Эксперты рекомендуют начинать заполнение «изнутри» — с расчетных листов, перенося итоги в Раздел 1 и на Титульный лист.

Шаг 1: Раздел 2.1.1 — Расчет налоговой базы (Объект «Доходы»)

Это ключевой лист для подавляющего большинства ИП на УСН 6%.

• Строка 010 — Доходы за налоговый период: Указывается сумма доходов по кассовому методу (фактически полученные деньги) за год. Сумма округляется до целого рубля (копейки отбрасываются).
• Строка 020 — Страховые взносы, подлежащие уплате за налоговый период: Сумма взносов, начисленных за отчетный год (даже если оплачены в следующем году, но до срока сдачи декларации).
• Строка 030 — Страховые взносы, фактически уплаченные за налоговый период: Сумма взносов, перечисленных в бюджет в отчетном году (для ИП — до 31 декабря, для орг, до 31 декабря или до срока сдачи декларации за счет себя).
• Строки 040–050 — Предельный размер уменьшения налога: Рассчитывается как 50% от налога (для ИП без наемных сотрудников — 100%).
• Строка 100 — Налог к уплате по итогам налогового периода: Стр. 010 × 6% − Стр. 030 (в пределах Стр. 040/050).

Шаг 2: Заполнение строки 101 — Код признака налогоплательщика (Критически важно с 2024 г.)

В новой форме в строке 101 (Раздел 2.1.1 и 2.1.2) необходимо проставить код, определяющий применяемую ставку:

Важно: Если доходы превысили лимит, повышенная ставка применяется только к доходам, полученным с 1 октября по 31 декабря. В декларации это отражается путем раздельного расчета или применения кода «2» с соответствующей логикой заполнения строк доходов за разные периоды (см. Порядок заполнения к Приказу № ЕД-7-3/813).

Шаг 3: Раздел 2.2 — Страховые взносы (для уменьшения налога)

Заполняется для подтверждения права на уменьшение налога (строки 030, 040, 050 раздела 2.1.1). Указываются взносы за себя (ИП) и за сотрудников. Обратите внимание: взносы за сотрудников уменьшают налог на 50%, за себя (ИП) — на 100% (в пределах начисленного налога).

Переносятся данные из Раздела 2.1.1:

• Строка 010 Раздела 1 = Строка 100 Раздела 2.1.1 (Налог к уплате за год);
• Строки 020–050 Раздела 1 — Суммы авансовых платежей за I, II, III кварталы и 9 месяцев (уплаченные в течение года).
• Строка 100 Раздела 1 — Налог к уплате в бюджет по итогам года (Стр. 010 − Стр. 020 − Стр. 030 − Стр. 040 − Стр. 050). Если результат положительный — платим.
• Строка 110 Раздела 1 — Налог к возврату/зачету. Если авансовые платежи превысили итоговый налог (результат отрицательный), указывается модуль суммы (без знака минус) в строке 110.

Шаг 5: Титульный лист

Заполняется в самом конце. Указываются: код налогового органа (по месту регистрации ИП/юридического адреса орг.), коды ОКВЭД, телефон, количество сданных листов (только заполненных), признак исправляющей декларации (если применимо).

Особенности заполнения за 2024 и 2025 годы: ключевые отличия

Отчетность за 2024 год (сдача в 2025 году)

• Используется форма по Приказу № ЕД-7-3/813.
• Порог повышенных ставок: 199,35 млн руб. доходов за 9 месяцев 2024 года.
• Повышенные ставки (8% / 20%) применялись к доходам Q4 2024 года.
• В строке 101 ставится код «1» или «2» в зависимости от превышения лимита.

Отчетность за 2025 год (сдача в 2026 году)

• Можно использовать форму Приказа № ЕД-7-3/813 (старая) ИЛИ форму Приказа № ЕД-7-3/1017 (новая).
• Лимит доходов для повышенных ставок за 2025 год индексирован (точную сумму уточняйте по письму ФНС на конец 2025 года, ориентировочно ~230-240 млн руб.).
• С года при электронной подаче обязательна новая форма (ЕД-7-3/1017).

Контрольные соотношения и частые ошибки (по Письму ФНС от № СД-4-3/14759)

Перед отправкой обязательно прогоните декларацию через программу-валидатор (например, «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» или сервисы 1С/Контур/СБИС). Основные проверки:

• Сумма строки 010 Раздела 2.1.1 должна совпадать с суммой доходов в КУДиР за год.
• Строка 030 Раздела 2.1.1 (оплаченные взносы) не может превышать Строку 020 (начисленные взносы).
• Строка 100 Раздела 1 (налог к уплате) должна быть ≥ 0. Если отрицательная — ошибка в расчете авансов или уменьшении.
• Код 101 должен соответствовать реальной ситуации с доходами за 9 месяцев. Несоответствие кодов — частая причина требований об уточнении.
• Авансовые платежи (Строки 020-050 Раздела 1) должны совпадать с платежками, ушедшими в бюджет (КБК 1###11000110).
• Прочерки vs Нули: В пустых строках, где нет данных, ставится прочерок («-»), а не ноль (кроме строк расчета, где ноль — это ноль).

Порядок подачи: Электронно или на бумаге?

• Организации обязаны сдавать только в электронном виде (через ЭДО/ТКС/личный кабинет юрлица).
• ИП имеют право сдавать на бумаге (лично или почтой с уведомлением о вручении) ИЛИ электронно (через ЛК ИП на ФНС.РУ, Госуслуги, операторов ЭДО). Электронная подача предпочтительнее, быстрее приходит квитанция о приеме.

При электронной подаче файл должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) налогоплательщика или уполномоченного представителя.

Исправляющая декларация

Если после сдачи обнаружены ошибки, сдается исправляющая декларация (на том же бланке, что и первичная, с признаком «Исправляющая» = 1 на титульном листе). Номер исправляющей декларации: 1, 2, 3… Срок сдачи — до истечения срока давности (3 года) или до камеральной проверки. Штрафы за ошибки в первичной декларации не начисляются, если исправленную сдали добровольно до проверки.

Работа в программах 1С и онлайн-сервисах

Большинство бухгалтеров и ИП используют автоматизацию:

• 1С:Бухгалтерия 8.3 / 1С:ЗУП 8.3: Регулярно выпускают обновления (релизы) с актуальными формами. Для 2024 года форма появилась в релизе от , для 2025 года, в обновлениях февраля 2026 года.
• Онлайн-сервисы (Контур.Экстерн, СБИС, Элба, Мое Дело): Автоматически подтягивают актуальный бланк и контрольные соотношения. Рекомендуется использовать функцию «Проверить декларацию» перед отправкой.

Резюме: чек-лист перед отправкой

1. Выбрана верная форма (Приказ № ЕД-7-3/813 для 2024 г.; № ЕД-7-3/1017 или старый для 2025 г.).
2. Заполнены все обязательные листы: Титул, Раздел 1, Раздел 2.1.1 (или 2.1.2), Раздел 2.2.
3. В строке 101 проставлен верный код (1 или 2) в зависимости от доходов за 9 месяцев.
4. Доходы (стр. 010 разд. 2.1.1) совпадают с КУДиР.
5. Страховые взносы на уменьшение (стр. 030 разд. 2.1.1) взяты за правильный период и не превышают лимиты (50%/100%).
6. Авансовые платежи в Разделе 1 совпадают с платежными поручениями.
7. Файл прошел валидацию в программе ФНС или операторе ЭДО.
8. Подписана УКЭП (для эл. подачи) или распечатана в 2 экземплярах (для бумажной — ИП).