Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Порядок его исчисления и уплаты регламентирован главой 25 Налогового кодекса РФ, в частности статьями 286 и 287 НК РФ. В этой статье подробно разберём, кто, когда и как должен платить налог на прибыль, какие существуют авансовые платежи и какие изменения действуют в 2025–2026 годах.
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации (ООО, АО и другие юридические лица);
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Не платят налог на прибыль организации на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, АУСН), а также плательщики налога на игорный бизнес.
Ставка налога на прибыль
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25% (ранее — 20%). Она распределяется между бюджетами следующим образом:
- 8%, в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов действуют пониженные или специальные ставки (например, для IT-компаний, организаций социальной сферы, по дивидендам и т.д.).
Налоговая база и налоговый период
Налоговая база — это денежное выражение прибыли, то есть разница между доходами и расходами, определяемыми по правилам главы 25 НК РФ. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (либо месяц, два месяца и т.д. для тех, кто платит авансы исходя из фактической прибыли).
Порядок уплаты: авансовые платежи
Как известно, платежи по налогу на прибыль устроены достаточно сложно для налогоплательщиков: помимо платежа по итогам налогового периода (календарного года), который уплачивается не позднее 28 марта следующего года, организации обязаны вносить авансовые платежи в течение года.
Ежеквартальные авансовые платежи
Платят организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Также ежеквартально платят бюджетные и автономные учреждения, иностранные организации через постоянные представительства, некоммерческие организации без доходов от реализации и некоторые другие категории.
Сроки уплаты:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие, не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
- за год — не позднее 28 марта следующего года.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
Организация может добровольно перейти на этот способ, уведомив налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Аванс уплачивается ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, исходя из фактически полученной прибыли.
Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала
Если лимит доходов превышен, организация обязана платить ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (не позднее 28-го числа каждого месяца) плюс доплату по итогам квартала. Сумма ежемесячного платежа рассчитывается на основе авансов предыдущих периодов.
Пример расчёта
Допустим, прибыль организации за год составила 1 500 000 рублей. Тогда налог на прибыль по ставке 25% составит:
1 500 000 × 25% = 375 000 рублей, из них:
- в федеральный бюджет: 1 500 000 × 8% = 120 000 рублей;
- в региональный бюджет: 1 500 000 × 17% = 255 000 рублей.
Из этой суммы вычитаются ранее уплаченные авансовые платежи, а остаток доплачивается до 28 марта следующего года.
Уплата через единый налоговый платёж (ЕНП)
С 2023 года налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа на единый налоговый счёт (ЕНС). Организация перечисляет деньги одним платежом, а налоговый орган распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений. По авансовым платежам в течение года необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца уплаты.
Декларация по налогу на прибыль
Налоговая декларация представляется:
- по итогам каждого отчётного периода, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки. За непредставление декларации предусмотрен штраф — от 5% суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее установленного минимума). Умышленная неуплата налога в крупном размере может повлечь штраф до 40% от неуплаченной суммы.
Изменения 2025–2026 годов
В 2026 году правила расчёта налога на прибыль существенно не меняются — законодатель ввёл лишь точечные корректировки. Основные параметры, действующие с 2025 года, сохраняются:
- ставка 25% с распределением 8% / 17%;
- уплата через ЕНП с подачей уведомлений;
- сроки уплаты — 28-е число соответствующих месяцев;
- лимит доходов для ежеквартальных авансов — 15 млн рублей в квартал.
Порядок уплаты налога на прибыль требует от бухгалтера внимательности: нужно правильно определить способ уплаты авансов, соблюдать сроки перечисления платежей и подачи уведомлений, а также своевременно сдавать декларации. Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в главе 25 НК РФ и разъяснения ФНС России, чтобы избежать пеней и штрафов.