Местные налоги в Российской Федерации устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ключевым документом, регулирующим отношения по этим налогам, является Глава 30 НК РФ «Общие положения о местных налогах и сборах», а также специальные главы для каждого вида налога.

На сегодняшний день (согласно ст. 12 НК РФ) к местным налогам относятся:

• Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ);
• Земельный налог (Глава 31 НК РФ);
• Налог на имущество организаций (Глава 30.1 НК РФ, примечание: с 2023 г. переведен в разряд региональных, однако порядок исчисления сохраняет схожие черты, но в данной статье фокус на классических местных налогах, земельном и имущественном физлиц);
• Торговый сбор (Глава 33 НК РФ).

Общие принципы исчисления местных налогов

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно для каждого вида налога и представляет собой денежную и/или физическую оценку объекта налогообложения.

• Земельный налог: Кадастровая стоимость земельного участка (ст. 389 НК РФ). Для отдельных категорий земель (например, с ограниченным оборотом) база может определяться иначе.
• Налог на имущество физлиц: Кадастровая стоимость объекта недвижимости (квартиры, дома, гаража, единого недвижимого комплекса) на 1 января налогового периода (ст. 403 НК РФ). Если кадастровой стоимости нет — инвентарная стоимость.
• Торговый сбор: Площадь торговое объекта (помещения, места) в кв. метрах (ст. 415 НК РФ).

Налоговые ставки

Максимальные ставки устанавливаются НК РФ, конкретные значения в пределах этих пределов утверждаются местными нормативными актами (решениями депутатов/собраний).

• Земельный налог: 0,3% (земли сельхозназначения, ИЖС, лиц. подс. хоз-во и др.) и 1,5% (остальные категории).
• Налог на имущество физлиц: Дифференцированные ставки от 0,1% до 2% в зависимости от кадастровой стоимости и типа объекта (ст. 406 НК РФ).
• Торговый сбор: Не более установленных НК РФ пределов на 1 кв. м в год (индексируются ежегодно).

Налоговые (отчетные) периоды

• Налоговый период — календарный год (для всех местных налогов).
• Отчетные периоды (для авансовых платежей) устанавливаются местными законами. Чаще всего это квартал, полугодие или 9 месяцев. Для физлиц отчетные периоды, как правило, не устанавливаются (платеж один в год).

Порядок исчисления налога налогоплательщиками-организациями

Организации-плательщики земельного налога и торгового сбора исчисляют налог самостоятельно.

Земельный налог (ст. 390 НК РФ)

1. Годовая сумма налога: Налоговая база × Ставка налога.
2. Авансовые платежи: Взаимодействуют с отчетными периодами.
   • База для авансового платежа — кадастровая стоимость на 1-е число первого месяца отчетного периода.
   • Формула: (Налоговая база × Ставка × Кол-во полных месяцев в отч. периоде) / 12.
   • В конце года: Годовая сумма минус сумма авансовых платежей за отчетные периоды.
3. Изменение базы в течение года: Если права возникли/прекратились не в начале месяца, месяц возникновения права включается в исчисление, а прекращения — нет (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Торговый сбор (ст. 416 НК РФ)

Исчисление аналогично земельному налогу: годовая сумма и авансовые платежи по отчетным периодам. Ставка умножается на площадь объекта.

Порядок исчисления налога для физических лиц

Важно: Физические лица не исчисляют налог самостоятельно. Это делает налоговый орган на основании данных ЕГРН (Реестра недвижимости) и сведений, предоставленных налогоплательщиком.

Налог на имущество физических лиц (ст. 407, 408 НК РФ)

• База: Кадастровая стоимость на 1 января налогового года.
• Вычеты (снижение базы): Предоставляются автоматически налоговым органом:
  • 20 кв. м — для квартиры;
  • 10 кв. м — для комнаты;
  • 50 кв. м — для жилого дома.

  (Если объект в общей собственности, вычет делится пропорционально долям).

• Коэффициент Кф (п. 3 ст. 408 НК РФ): Учитывает долю владения и количество месяцев владения в налоговом периоде.

  Формула: Налог = (Кадастровая стоимость ⸺ Вычет) × Ставка × Кф

• Льготы: Федеральные (пенсионеры, инвалиды и др. — ст. 407 НК РФ) и местные (дополнительные, устанавливаемые муниципалитетом). Льгота предоставляется на один объект каждого вида.

Земельный налог для физлиц (ст. 391 НК РФ)

• Исчисляется налоговым органом аналогично имущественному.
• Применяется вычет 6 соток (600 кв. м) из кадастровой стоимости участка (если категория земли позволяет — ИЖС, ЛПХ, садоводство и т.д.).
• Если площадь меньше 6 соток — налог не взимается (база становится нулевой).
• Также применяется коэффициент Кф (доля и месяцы владения).

Особенности исчисления в специальных случаях

Объекты, введенные в эксплуатацию, но не зарегистрированные в ЕГРН

С 2021 года (ФЗ-302) налог на имущество физлиц и земельный налог могут исчисляться на объектах незавершенного строительства или самостроях, если они занесены в реестр недвижимости как «объекты недвижимости, в отношении которых не зарегистрированы права». База — кадастровая стоимость, определенная в порядке ст. 403 НК РФ.

Изменение кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость изменена (переоценка или судебное решение), налог пересчитывается:

• Для организаций — с начала квартала, следующего за кварталом принятия решения/вступления в силу решения суда.
• Для физлиц — с начала налогового периода, в котором изменена стоимость (если решение вступило в силу до 1 октября), иначе, с следующего года.

Минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ при продаже (связь с местными налогами)

Хотя это относится к НДФЛ (ст. 217.1 НК РФ), важно помнить: владение недвижимостью, на которую начислены местные налоги, формирует срок владения. Конституционный Суд РФ уточнял порядок применения сокращенных сроков (3 года) для отдельных категорий граждан (например, приобретение в связи с переездом), что косвенно влияет на планирование налоговых платежей.

Порядок взимания (уплаты) местных налогов

Сроки уплаты

Налоговые уведомления (для физлиц)

Налоговый орган направляет уведомление о сумме налога к уплате не позднее чем за 30 дней до срока уплаты (до 1 ноября). Направляется в личный кабинет (ЛК ИН/ЛК ИП), на Госуслугах или по почте (по требованию).

Ответственность за несвоевременную уплату: Начисление пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки.

Принудительное взыскание

Если налог не уплачен в добровольном порядке:

1. Налоговый орган выносит решение о взыскании (в течение 3 месяцев после срока уплаты для физлиц, 2 месяца, для орг.).
2. При долге более 3000 руб. (для физлиц) или 10 000 руб. (для орг.) — направляется в судебные приставы для исполнительного производства (ст. 46, 47 НК РФ).
3. С (ФЗ-389) для физлиц введено упрощенное взыскание без суда до 500 000 руб. через банки (списание со счетов).

Взаимодействие с налоговыми органами: права и обязанности

Обязанности налогоплательщика

• Своевременно уплачивать начисленные налоги.
• Сообщать в налоговый орган о праве на налоговые вычеты/льготы, если данные отсутствуют в ЕГРН (заявление в любой форме).
• Информировать об ошибках в уведомлении (через ЛК, Госуслуги, МФЦ или почту).

Права налогоплательщика

• Получить разъяснения по исчислению.
• Обжаловать уведомление/решение в вышестоящую инспекцию или в суд (ст. 138 НК РФ).
• Использовать право на уменьшение авансовых платежей (для организаций) при снижении базы.

Актуальные изменения и судебная практика (на 2026 год)

• Индексация ставок торгового сбора: Ежегодно по 1 января на коэффициент дефлятора (приказ Минэкономразвития).
• Цифровизация: Полный переход на электронные уведомления для физлиц (ЛК ИН, Госуслуги). Бумажные отправляются только при наличии заявления.
• Судебная практика по кадастровой стоимости: Суды все чаще удовлетворяют иски о снижении кадастровой стоимости (основание ст. 389, 403 НК РФ), что ведет к перерасчету налог за прошедшие периоды (в пределах 3-летнего срока давности ст. 78 НК РФ).
• Земельный налог ИЖС: Конституционный Суд РФ подтвердил конституционность ставки 0,3% для ИЖС, но указал на необходимость учета разрешенного использования при определении категории земли.

Практический чек-лист для налогоплательщика

1. Проверьте объекты в ЛК ИН / Госуслугах: Все ли ваши объекты отображены верно? Нет ли «лишних» (проданных, сгоревших, списанных)?
2. Проверьте льготы: Применена ли федеральная льгота (пенсия, инвалидность)? Нужно ли подать заявление на местную льготу (если предусмотрена муниципалитом)?
3. Проверьте вычеты: Корректно ли применены вычеты (20/10/50 кв. м, 6 соток)?
4. Организации: Сверьте авансовые платежи за год с итоговым расчетом. Учтите изменения в базе (покупка/продажа земли) в правильном месяце.
5. Сроки: Внесите платеж заранее (за 3-5 дней до 1 декабря / 1 февраля), чтобы исключить технические задержки банка и начисление пени.

Порядок исчисления и взимания местных налогов четко регламентирован Налоговым кодексом РФ. Ключевое различие кроется в субъекте исчисления: организации считают самостоятельно (с авансовыми платежами), а для физических лиц расчет производит налоговая инспекция на основании данных Росреестра. Внимательное мониторинг уведомлений в личном кабинете, своевременное заявление о правах на льготы/вычеты и соблюдение календарных сроков уплаты — залог отсутствия долгов, пени и судебных споров.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России.