Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Вопросы таможенного регулирования являются ключевыми для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Одним из важнейших инструментов стимулирования определенных видов деятельности, поддержки социальных сфер и обеспечения национальной безопасности является полное освобождение от уплаты таможенной пошлины, налогов (НДС, акцизов) при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Данная статья подробно разбирает правовую базу, основные основания и процедуру применения данных льгот на актуальном на 28 сентября 2026 года этапе.

Правовая база: иерархия нормативных актов

Система таможенных льгот в России и ЕАЭС строится на многоуровневой законодательной основе. Важно понимать иерархию актов для правильного применения норм:

Договор о ЕАЭС (2014 г.) — фундаментальный международный договор, определяющий общие принципы таможенно-тарифного регулирования.
Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС) — основной кодекс, регламентирующий таможенные процедуры, в т.ч. выпуск товаров с условным полным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов (статья 268 ТК ЕАЭС) и полное безусловное освобождение (статья 267 ТК ЕАЭС).
Федеральный закон от № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», национальный закон, детализирующий применение кодекса на территории России, устанавливающий перечни товаров и категорий лиц, пользующихся льготами (статьи 45, 46, 50 и др.).
Постановления Правительства РФ и ФТС России, подзаконные акты, утверждающие перечни товаров, формы документов, порядок подтверждения целевого использования.

Важное обновление: Согласно информации от , Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) направила в Правительство РФ пакет поправок в Таможенный кодекс ЕАЭС. Изменения направлены на усовершенствование механизмов обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов. Это может затрагивать порядок предоставления банковских гарантий, залогов и суретишных обязательств при условном освобождении, что требует особого внимания декларантов в ближайшее время.

Виды полного освобождения: безусловное и условное

ТК ЕАЭС четко разграничивает два режима полного освобождения:

Безусловное полное освобождение (ст. 267 ТК ЕАЭС)

Освобождение предоставляется без требования обеспечения уплаты платежей и без обязательства целевого использования товаров в будущем. Товары остаются в свободном обращении.

Основные основания (перечень неисчерпывающий, см. ст. 50 ФЗ-289, Приложение № 2 к ТК ЕАЭС):

Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи (безвозмездно).
Товары для личного пользования физических лиц в пределах установленных нормативов (багаж, почтовые отправления).
Товары, перемещаемые в связи с переездом физических лиц (иммигранты, переселенцы);
Награды, кубки, медали, дипломы, полученные за границей.
Товары, ввозимые для ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф.
Определенные категории товаров инвалидов-колясочников, средств реабилитации.

Условное полное освобождение (ст. 268 ТК ЕАЭС, ст. 46 ФЗ-289)

Предоставляется при условии: целевого использования товаров в установленные сроки и предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей (банковская гарантия, залог денежных средств, суретишное обязательство). В случае нарушения условий — взыскиваются платежи, пени и штрафы.

Ключевые категории (ст. 46 ФЗ-289, Постановление Правительства РФ № 768):

Научно-исследовательские и учебные цели: приборы, оборудование, реагенты, животные для ВУЗов, РАН, госнаучных центров.
Медицина и здравоохранение: лекарственные средства (по перечням Минздрава/Минпромторга), медицинское оборудование, имплантаты, товары для донорства крови/органов.
Обороно-промышленный комплекс и госбезопасность: товары для нужд Минобороны, ФСБ, Росгвардии, Росатома, Роскосмоса (по согласованию с профильными ведомствами).
Культура и искусство: музейные экспонаты, предметы культурного достояния, товары для проведения международных выставок/фестивалей.
Инвестиционные проекты (СПИК): технологическое оборудование, ввозимое в рамках соглашений о СПИК (Специальные инвестиционные контракты) — по перечням, утвержденным Минпромторгом/Минэкономразвития.
Морской шельф и континентальный шельф: товары для геологоразведки и разработки месторождений (ФЗ «О континентальном шельфе РФ»).
Авиация: гражданские воздушные судна, двигатели, запчасти для эксплуатирующих их российских авиакомпаний (по перечню Минтранса).

Освобождение от налогов (НДС, акцизы) при ввозе

Согласно ст. 150 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ, освобождение от таможенной пошлины (ст. 267, 268 ТК ЕАЭС) влечет за собой освобождение от НДС и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, если иное не установлено законодательством.

Однако существуют отдельные основания для освобождения только от налогов (при сохранении обязанности платить пошлину), например:

Ввоз товаров по договорам продукционного разделения (нефть, газ).
Ввоз определенного медицинского оборудования и лекарств (по перечням Правительства РФ), на которые пошлина не нулевая, но НДС/акциз освобождены.

Процедура подтверждения права на льготу (Декларирование)

Для легального применения нулевой ставки или кода освобождения в таможенной декларации (ДТ) необходимо:

Определить правильный код основания освобождения (Код основания платежа / Код режима / Код условия поставки в соответствии со Справочниками ФТС).
Подготовить пакет подтверждающих документов (оригиналы или нотариальные копии/сканы с ЭЦП):
- Документы, подтверждающие статус участника ВЭД (лицензии, аккредитации, заключения профильных министерств — Минпромторг, Минздрав, Минобрнауки, Минкультуры и т.д.).
- Договоры, контракты, спецификации.
- Акты приема-передачи, протоколы сдачи-приемки (для гуманитарной помощи, передачи безвозмездно).
- Обеспечение уплаты платежей (для условного освобождения) — регистрируется в таможне ДО подачи ДТ.
Подать ДТ с кодом таможенной процедуры «ИМ40» (выпуск для внутреннего потребления с полным условным освобождением) или «ИМ41» (безусловное) и соответствующими кодами оснований.
Соблюдать сроки целевого использования (обычно 1 год, для СПИК — срок действия контракта) и предоставить таможне отчет о целевом использовании (форма согласно Приказу ФТС).

Риски и контроль со стороны таможни

Таможенные органы осуществляют послевыпусковой контроль (ПВК) по факту предоставления льгот. Основные риски декларанта:

Несоответствие товара перечню: ТН ВЭД в ДТ не совпадает с ТН ВЭД в перечне льготного товара (постановления Правительства).
Нарушение сроков отчета: несвоевременное представление отчета о целевом использовании влечет взыскание платежей, пени и штрафов (ст. 16;14 КоАП РФ).
Нецелевое использование: продажа, аренда, переоборудование товаров, ввезенных по СПИК или для науки/медицины, до истечения срока ограничения.
Недействительное обеспечение: истечение срока действия банковской гарантии до снятия таможней контроля за целевым использованием.

Перспективы: ожидаемые изменения в ТК ЕАЭС (на 2026 год)

Как сообщалось 28 сентября 2026 года, ЕЭК инициировала поправки в ТК ЕАЭС, касающиеся механизмов обеспечения уплаты платежей. Ожидаемые направления изменений, которые коснутся режима условного освобождения:

Цифровизация обеспечения: переход на полностью электронный формат банковских гарантий и суретишных обязательств через Единую автоматизированную информационную систему таможенных органов (ЕАИС).
Унификация форм гарантий: утверждение единых типовых форм на уровне ЕАЭС для исключения произвола таможен при приеме обеспечения.
Механизмы быстрого исполнения обеспечения: упрощение процедуры взыскания средств по гарантии в случае выявления нарушений (автоматическое списание при подтвержденном факте нецелевого использования).
Риск-менеджмент: внедрение критериев риска для селективного ПВК именно по строкам ДТ с кодами условного освобождения.

Участникам ВЭД рекомендуется отслеживать официальную публикацию поправок на сайте ЕЭК (eurasiancommission.org) и в «Российской газете» для своевременной адаптации внутренних регламентов.

Полное освобождение от уплаты таможенной пошлины и налогов, это мощный инструмент государственной поддержки, однако его применение требует высокой юридической дисциплины. Ошибка в коде ТН ВЭД, отсутствие актуального заключения министерства или просроченная банковская гарантия приводят к многомиллионным начислениям доплате, пени и штрафов.

Ключевые рекомендации:

Проводите предварительный аудит товарной номенклатуры на соответствие перечням льготных товаров (Постановления ПП РФ № 768, 1167 и др.).
Оформляйте обеспечение уплаты платежей заранее, с запасом по сроку действия (не менее срока целевого использования + 6 месяцев).
Ведите внутренний учет сроков представления отчетов о целевом использовании.
Следите за законодательными инициативами ЕЭК по совершенствованию ТК ЕАЭС (актуально на осень 2026 г.).

Грамотное использование таможенных льгот позволяет существенно снизить издержки на этапе ввоза товаров и повысить конкурентоспособность продукции на внутреннем рынке ЕАЭС.