Тема поквартального расчета налога на имущество актуальна в первую очередь для налогоплательщиков, организаций (глава 30 НК РФ). Физические лица платят налог на имущество ежегодно на основании уведомления от ФНС (срок оплаты, 1 декабря следующего года), и понятие «авансовые платежи» или «поквартальный расчет» к ним не применяется. Ниже подробно разбирается порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций, действующий в 2024–2026 годах.

Нормативная база и ключевые понятия

Основным документом, регулирующим расчет, является Статья 379 НК РФ «Порядок определения налоговой базы и расчета налога». Региональные законы (принятые на основании ст. 380 НК РФ) устанавливают:

• Ставки налога (максимум — 2,2%).
• Список имущества, относящегося к объектам налогообложения по кадастровой стоимости.
• Льготы и особые порядки расчета для отдельных категорий плательщиков.

Определение налоговой базы: два метода

Метод расчета авансового платежа зависит от типа имущества:

А. Имущество, оцененное по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

К нему относятся: административно-деловой центр, торговые центры, объекты недвижимости, используемые для ведения азартных игр, и иные объекты, определенные региональным законом.

Формула авансового платеза за отчетный период:

Аванс = Кадастровая стоимость на 1-е число квартала, следующего за отчетным × Ставка налога × 1/4

• Кадастровая стоимость берется на 1-е число квартала, следующего за отчетным (для 1 кв. — 01.04, для полгода, 01.07, для 9 мес., 01.10).
• Если стоимость изменилась в течение квартала (переоценка, внесение изменений в ЕГРН), применяется стоимость на дату возникновения/прекращения права собственности или иного вещного права, пропорционально количеству полных месяцев владения.

Б. Имущество, оцененное по средней годовой стоимости (ст. 376 НК РФ)

Все остальное движимое и недвижимое имущество, учтенное как основные средства (ОС), за исключением ОС, амортизация по которым не исчисляется (земля, природные ресурсы, музейные экспонаты и т.д.).

Формула авансового платеза:

Аванс = Средняя стоимость имущества за отчетный период × Ставка налога × 1/4

Средняя стоимость за период = (Сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного периода + остаточная стоимость на последнее число отчетного периода) / (Количество месяцев в периоде + 1).

Порядок расчета авансовых платежей за 2026 год (на примере изменений)

Согласно поступившей информации, в 2026 году происходят передачи имущества между органами исполнительной власти. Это типичная ситуация перераспределения госсобственности.

Ситуация: Передача объекта

1. Дата передачи: 12 февраля 2026 г. (понедельник).
2. Месяц передачи: Февраль. По правилам п. 3 ст. 379 НК РФ, если право собственности возникло/прекратилось не в первый день месяца, налоговая база определяется пропорционально количеству полных календарных месяцев владения.
3. Полных месяцев владения у передавшего органа: Январь (1 месяц). Февраль не считаеться полным месяцем (передача 12-го числа).
4. Полных месяцев владения у принявшего органа: Март – Декабрь (10 месяцев). Февраль не считается.

Расчет аванса за 1 квартал 2026 г. (сдается до 28 апреля 2026 г.):

• Передавший орган: Включает объект в расчет средней стоимости (или кадастровой) только за январь. В формуле средней стоимости за квартал (Янв, Фев, Мар, 31.03) стоимость объекта будет учтена с весом 1/4 (только 1-е число января и 1-е число февраля — 2 точки из 4, но так как на 1-е марта его нет, сумма точек = 2, делим на 4 = 0,5 от стоимости на 01.01). Уточнение: для кадастровых объектов база = КС на 01.04 × 1/4. Если на 01.04 объекта нет у передавшего — база 0.

Оспаривание кадастровой стоимости: влияние на расчеты ( Кейс 2025 года)

Информация из интернета упоминает: «Компания в 2025 оспорила кадастровую стоимость… Установила кадастровую стоимость по состоянию на 01…».

Это критически важный момент. Если в 2025 году судом или комиссией установлена новая кадастровая стоимость по состоянию на (или другую дату), то:

• За 2025 год: Авансовые платежи за 2, 3, 4 кварталы 2025 г. (и итоговый расчет) пересчитываются по новой стоимости. За 1 квартал 2025 г. (база на ) — если решение вступило в силу после 01.04, может потребоваться подача уточненного расчета за 1 квартал.
• За 2026 год: Аванс за 1 квартал 2026 г. (база на ) рассчитывается уже по новой подтвержденной стоимости.
• Возврат/зачет: Переплата по авансам за прошлые периоды подлежит зачету на будущие платежи или возврату (ст. 78 НК РФ).

Сроки сдачи расчетов и оплаты авансов (актуально на 2025–2026 гг.)

Примечание: Сроки могут переноситься на ближайший рабочий день, если выпадают на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Особенности рассылки уведомлений физлицам (Контекст 2024–2025 гг.)

В предоставленной информации верно указано: «В сентябре и октябре 2025 года идет рассылка налоговых уведомлений об оплате имущественных налогов за 2024 год. Их нужно заплатить до 1 декабря 2025».

Это касается Налога на имущество физических лиц (НК РФ, Глава 32). Для организаций этот механизм не работает — организации сами рассчитывают и платят авансы поквартально, а физлица ждут уведомление от ФНС, рассчитанное инспекцией на основе данных ЕГРН на (для налога за 2024 год).

Типичные ошибки при поквартальном расчете

1. Игнорирование регионального закона: Ставка 2,2% — максимальная. Регионы часто устанавливают сниженные ставки (0,1–1,5%) для отдельных видов имущества или категорий плательщиков (например, для МСП, IT-компаний, производственных объектов).
2. Неверная дата кадастровой стоимости: Использование стоимости на 01.01 года вместо стоимости на 1-е число квартала, следующего за отчетным.
3. Ошибки в средней стоимости (ОС): Неучет принятых к учету/списанных ОС в месяце поступления/списания (учет начинается/прекращается с следующего месяца).
4. Неучет налоговых льгот: Многие регионы дают льготы на отдельные виды имущества (новое строительство, инновационная деятельность), которые уменьшают налоговую базу, а не ставку.
5. Путаница с «Единым налоговым платежом (ЕНП)»: Авансовые платежи перечисляются в составе ЕНП; В платежке (или уведомлении о перечислении ЕНП) должен быть верно указан КБК (1###11000110) и ОКТМО.

Резюме: алгоритм действий бухгалтера на каждый квартал

1. Сформировать реестр объектов налогообложения на 1-е число квартала, следующего за отчетным (для кадастровых) или на каждый 1-е число месяца отчетного периода (для ОС).
2. Проверить актуальность кадастровых стоимостей (ЕГРН, решения комиссий/судов за 2025 г.).
3. Рассчитать налоговую базу по каждому объекту с учетом доли владения и коэффициента К (если объект используется не во весь период или не полностью).
4. Применить региональную ставку налога (проверить закон субъекта РФ на текущую дату).
5. Учесть льготы по налоговой базе (исключение объектов из базы).
6. Рассчитать аванс: База × Ставка × 1/4.
7. Заполнить «Расчет авансовых платежей» (форма ФНС) и сдать через ЭДО/ТКС/Личный кабинет.
8. Перечислить сумму в составе ЕНП до установленного срока.

Поквартальный расчет налога на имущество организаций требует строгого соблюдения правил определения налоговой базы, установленных ст. 375–379 НК РФ, и регионального законодательства. Ключевые изменения последних лет, отказ от декларации в пользу расчетов авансовых платежей (с 2025 г.) и обязательность учета актуальных кадастровых стоимостей, включая результаты их оспаривания. Для физических лиц процедура остается упрощенной: ожидание уведомления от ФНС и единовременная оплата до 1 декабря.

Рекомендация: Ежеквартально сверяйте данные учетной политики и фиксированных активов с выписками из ЕГРН и решениями по оспариванию стоимости, чтобы избежать начисления пени и штрафов (ст. 75, 129 НК РФ).