Налоговое законодательство Российской Федерации претерпело масштабную реформу, охватившую практически все аспекты налогообложения, от личного подоходного налога физических лиц до налога на прибыль организаций и специальных режимов. Основным драйвером изменений стал Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Ниже представлен подробный обзор основных нововведений, вступающих в силу в 2024–2026 годах.

Реформа НДФЛ: прогрессивная шкала и новые вычеты

С 1 января 2025 года для налоговых резидентов РФ введена прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц (ст. 224 НК РФ в ред. 176-ФЗ). Ставка теперь зависит от совокупного годового дохода:

• До 2,4 млн руб. в год: 13% (базовая ставка сохранена).
• От 2,4 до 5 млн руб.: 15%.
• От 5 до 20 млн руб.: 18%.
• От 20 до 50 млн руб.: 20%.
• Свыше 50 млн руб.: 22%.

Важно: Налог рассчитывается по накоплению с начала года. Превышение порога ведет к применению повышенной ставки только к части дохода, выходящей за пределы диапазона.

Изменения по налоговым вычетам (с 2024 года)

• Имущественные вычеты: увеличен максимальный размер вычета при покупке жилья до 540 тыс. руб. (ранее 260 тыс. руб.), по процентам по ипотеке — до 780 тыс. руб. (ранее 390 тыс. руб.).
• Социальные вычеты: лимит расходов на собственное обучение, лечение, страхование увеличен с 120 до 150 тыс. руб. в год (макс. возврат 19,5 тыс. руб. при ставке 13%).
• Детские вычеты: удвоены базовые суммы (на 1-го и 2-го ребенка — 2800 руб., на 3-го и последующих — 6000 руб., на ребенка-инвалида — 24 000 руб.).
• Новый вычет за ГТО: с 2025 года установлен налоговый вычет за сдачу нормативов комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) в размере 18 000 руб. (п. 90 ст. 2 176-ФЗ).
• Цифровые финансовые активы (ЦФА): для операций с ЦФА установлены ставки НДФЛ не выше 15%.

Налог на прибыль организаций: повышение ставок и отмена льгот

Повышение базовой ставки (с 2025 года)

Общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%. Распределение доходов по уровням бюджета изменено: 3% — федеральный бюджет, 22% — региональный (ранее 3%/17%).

Отмена нулевой ставки для IT-компаний

С 1 января 2025 года прекращается действие нулевой ставки по налогу на прибыль для IT-организаций, включенных в реестр Минцифры. Компании переходят на общую ставку 25% (или сниженные региональные ставки при наличии инвестиционных налоговых вычетов).

Налог на сверхприбыль (введен в 2024 году)

В 2024 году был введен разовый (позже продлен) налог на сверхприбыль для крупных организаций (среднегодовая численность > 300 чел., выручка > 2 млрд руб.). Ставка — 10% от разницы средней налоговой базы 2021–2022 гг. и 2018–2019 гг. (если рост > 20%). Уплата производилась в 2024–2025 гг.

НДС: расширение базы и изменение ставок

• С 1 января 2025 года повышена сниженная ставка НДС с 10% до 12% (применяется к социально значимым товарам, детским продуктам, лекарствам и др.).
• Изменен порядок применения ставки 0% при экспорте: ужесточены требования к подтверждению нулевой ставки (сроки предоставления документов, обязательность электронного формата).
• Взаимозависимые лица: с 1 января 2024 года расширен перечень признаков взаимозависимости (п. 2 ст. 105.1 НК РФ), затрагивающий контроль за рыночными ценами (трансфертное ценообразование).

Специальные налоговые режимы и УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Пороговые значения (с 2025 года): максимальная выручка увеличена до 450 млн руб. (с учетом дефлятора), остаточная стоимость основных средств — до 300 млн руб., численность сотрудников — до 130 чел.
• Повышенные ставки «УСН-Доходы» и «УСН-Доходы минус расходы»: для налогоплательщиков с доходом свыше 150 млн руб. и/или численностью > 5 чел. введены ставки 8% и 20% соответственно (вместо 6% и 15%).
• Смена адреса ИП: с 2024 года при смене региона регистрации ИП применяется ставка регионального закона по новому адресу (п. 90 ст. 2 389-ФЗ от ).
• Книга учета доходов и расходов (КУДиР): с 1 января 2024 года утверждена новая форма для специальных режимов.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Продолжается развитие режима «Автоматизированная УСН» для МСП и самозанятых (НПД), взаимодействующих с банками-операторами. Налог рассчитывается налоговым органом автоматически на основании банковских данных.

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Порог дохода для применения ПСН повышен до 240 млн руб. в год.
• Возможность уменьшения патентной стоимости на сумму страховых взносов «за себя» (в пределах 50% или 100% в зависимости от наличия наемных работников).

Новые виды налогов и платежей

Туристический налог (с 1 января 2025 года)

Введен Федеральный законом от № 376-ФЗ (подготовлен параллельно с 176-ФЗ). Налогоплательщики — лица, предоставляющие услуги по временному проживанию (гостиницы, хостелы, квартиры, глэмпинги).

• Ставка: 1% от стоимости проживания, но не менее 100 руб. в сутки за каждого гостя.
• Средства направляются в местные бюджеты на развитие туристической инфраструктуры.

Налог на доходы от размещения рекламы в интернете (Google Tax / Рекламный налог)

Действует с 2023 года, в 2024–2025 гг. уточнены правила учета расходов на рекламу для налога на прибыль (недопущение к вычетам расходов на оплату рекламы нерезидентам без удержания налога у источника).

Имущественные налоги и налог на недвижимость

• Кадастровая стоимость: продолжается переход на определение налоговой базы по кадастровой стоимости для объектов недвижимости (кроме жилой недвижимости физлиц, где остается инвентарная/кадастровая с коэффициентами).
• Ставки для организаций: максимальная ставка налога на имущество организаций — 2,2% (устанавливается региональными законами).
• Льготы пенсионерам: сохранена федеральная льгота на один объект недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж и т.д.).

Налоговая амнистия за дробление бизнеса

Уникальное положение 176-ФЗ, вступившее в силу с 12 июля 2024 года (сразу после публикации). Позволяет компаниям, дробящим бизнес для применения специальных режимов (УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН), легализовать структуру.

• Условие: добровольное признание взаимозависимости и перерасчет налогов по общей системе (ОСНО) за 3 предшествующих года.
• Иммунитет: освобождение от налоговых штрафов (п. 1 ст. 122 НК РФ), пени и ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) за период дробления.
• Срок подачи уведомления о применении амнистии — до 31 декабря 2025 года.

Инвестиционные налоговые льготы и региональные проекты

• Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): сохранен и расширен механизм возврата НДС и снижения ставки налога на прибыль до 13,5% (региональная часть) для крупных инвестиционных проектов (от 1 млрд руб.).
• Региональные инвестиционные проекты (РИП): упрощен порядок включения в реестр и применения льгот (ст. 25.12-1 НК РФ).
• Особые экономические зоны (ОЭЗ) и ТОР: продлены сроки действия льготных режимов (нулевая ставка налога на прибыль, НДС 0% при реализации на территории).

Администрирование и цифровизация (2024–2026 гг.)

1. Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП): обязательное использование для всех налогоплательщиков. В 2024–2025 гг. уточнены правила зачисления переплат, порядок возврата и погашения задолженностей.
2. Электронные счета-фактуры (ЭСФ) и УПД: полный переход на электронный документооборот (ЭДО) для НДС. С 2025 года обязательно заполнение реквизита «Код товара по ТН ВЭД» в ЭСФ.
3. ККТ и фискализация: расширение обязательности применения онлайн-касс (маркировка, агентское соглашение, продажи через маркетплейсы).
4. Предзаполненные декларации: ФНС расширяет функционал личного кабинета налогоплательщика (ЛК ИП/Орг, ЛК ФЛ) для автоматического заполнения деклараций по НДФЛ, УСН, НДС.
5. Блокировка счетов: ужесточены правила приостановления операций по счетам за непредставление отчетности (срок — 10 рабочих дней после требования).

Страховые взносы (изменения в составе налоговых платежей)

Хотя страховые взносы регулируются отдельным законом (212-ФЗ), они неразрывно связаны с НК РФ через ЕНП.

• Предельная база оплаты труда: ежегодно индексируется (в 2025 г. — 2 759 000 руб., в 2026 г. — прогноз ~3 млн руб.). Надбавка 1% на пенсионное страхование сверх лимита сохраняется.
• Ставки для ИП «за себя»: фиксированные платежи индексируются ежегодно (в 2025 г. ~ 49 500 руб. на ОПС + ~ 11 000 руб. на ОМС).
• Снижение взносов для МСП: сохранена ставка 15,1% (вместо 30%) на доходы в пределах МРОТ для малого и среднего бизнеса (кроме исключений).

Сводная таблица вступления в силу ключевых изменений

Налоговая реформа 2024–2026 годов носит системный характер и направлена на повышение налоговой нагрузки на крупный бизнес и высокодоходные категории граждан, одновременном стимулировании инвестиционной деятельности (через ИНВ, РИП) и поддержке МСП через расширение порогов специальных режимов.

Ключевые шаги для подготовки:

• Физлицам: спланировать реализацию активов и получение крупных доходов с учетом прогрессивной шкалы; оформить новые вычеты (жилье, дети, ГТО) через ЛК ФНС.
• ИП и МСП: проверить соответствие порогам УСН/ПСН/АУСН на 2025 год; оценить эффект от повышенных ставок (8%/20%) при превышении 150 млн руб. выручки; рассмотреть переход на АУСН.
• Крупный бизнес: пересчитать налог на прибыль по ставке 25%; проработать трансфертное ценообразование с учетом новых признаков взаимозависимости; подготовить документацию по налогу на сверхприбыль (если применимо).
• IT-сектор: перестроить финансовую модель с учетом ставки 25% (или 13,5% при получении ИНВ); проверить соответствие критериям аккредитации для иных льгот (страховые взносы 7,6%).
• Туризм/Гостеприимство: настроить учет туристического сбора (1% / мин. 100 руб.) в системах бронирования и ККТ; отслеживать принятие муниципальными органами решений о введении сбора.
• Все налогоплательщики: проверить корректность формирования ЕНС/ЕНП; перейти на полный ЭДО по счетам-фактурам; использовать налоговую амнистию за дробление (если актуально) до .

Налоговое законодательство продолжает динамично развиваться. Для актуального анализа конкретной ситуации необходимо обращаться к последней редакции НК РФ (доступен на сайтах правовых систем: КонсультантПлюс, Гарант, Официальный интернет-портал правовой информации pravo.gov.ru) и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.

Статья подготовлена на основе данных открытых источников и текстов Федеральных законов № 176-ФЗ от , № 389-ФЗ от , № 376-ФЗ от и пояснений ФНС России. Дата актуальности информации: 29 сентября 2026 г.