Увольнение в связи с выходом на пенсию, это значимое событие, которое несет за собой не только смену статуса, но и финансовые расчеты с работодателем. Одним из ключевых вопросов, волнующих будущих пенсионеров, является налогообложение выходного пособия. В данной статье мы подробно разберем, как рассчитывается НДФЛ с данных выплат в 2026 году, какие льготы существуют и какие ошибки допускают бухгалтеры и налоговые агенты.

Правовые основания выплаты выходного пособия

Согласно статье 80 ТК РФ, работник, уволенный в связи с выходом на пенсию (в первый раз), имеет право на выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Это минимальная гарантия, установленная Трудовым кодексом.

Однако во многих организациях действуют коллективные договоры, локальные нормативные акты или трудовые контракты, которые устанавливают более благоприятные условия: пособие может составлять 3, 6 или даже 12 средних месячных заработков.

Важно: Налоговое регулирование зависит не от названия выплаты, а от основания ее начисления. Налоговый кодекс (НК РФ) смотрит на статью ТК РФ, по которой произведено увольнение.

Налоговая база: подлежит ли пособие обложению НДФЛ?

Общее правило (ст. 210 НК РФ)

Любые денежные суммы, полученные от работодателя в связи с трудовыми отношениями, признаются доходом по статье 210 НК РФ и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Выходное пособие при уходе на пенсию не является исключением из общего правила.

Льгота по статье 217 НК РФ: почему она НЕ работает при уходе на пенсию

Многие ошибочно полагают, что выходное пособие полностью или частично (в пределах 3-х окладов) освобождено от налога. Это распространенный миф. Давайте обратимся к пункту 3 статьи 217 НК РФ.

Льгота (необлагаемость в пределах 3-кратного среднего месячного заработка) распространяется только на выплаты, сделанные в случаях:

• Ликвидации организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);
• Сокращения численности или штата (п. 2 ст. 81 ТК РФ);
• Перевода работодателя в другую местность (п. 8 ст. 72.1 ТК РФ);
• Иных случаев, прямо предусмотренных федеральными законами.

Увольнение по собственному желанию в связи с выходом на пенсию (п. 3 ст. 80 ТК РФ) в этот перечень не входит. Следовательно, налоговая льгота «3 оклада» к выходному пособию пенсионера не применяется.

Вся сумма выходного пособия, выплаченная при уходе на пенсию (будь то 1 оклад по ТК РФ или 6 окладов по коллективному договору), полностью подлежит обложению НДФЛ.

Ставки НДФЛ в 2026 году: прогрессивная шкала

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц (ст. 224 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ). Налоговый агент (работодатель) обязан применить ставки в зависимости от накопленного дохода работника с начала года (на налоговой базе).

Практический момент: Если к моменту ухода на пенсию накопленный доход работника (зарплата за год + премии + это выходное пособие) превышает порог в 2,4 млн руб., часть пособия, выходящая за этот порог, будет удержана по ставке 15%, и т.д. по шкале.

Пример расчета НДФЛ с выходного пособия (2026 год)

Ситуация: Иван Иванович уходит на пенсию 15 сентября 2026 года. Его средний месячный заработок за расчетный период — 150 000 руб. По коллективному договору ему положено выходное пособие в размере 6 средних месячных заработков.

Данные к моменту выплаты: Накопленный доход с начала года (до выплаты пособия), 2 300 000 руб.

1. Сумма пособия: 150 000 × 6 = 900 000 руб.
2. Определение порогов:
   • Остаток до порога 2,4 млн: 2 400 000 – 2 300 000 = 100 000 руб. (облагается 13%).
   • Остаток пособия: 900 000 – 100 000 = 800 000 руб. (попадает в диапазон 2,4–5 млн, облагается 15%).
3. Расчет налога:
   • 100 000 × 13% = 13 000 руб.
   • 800 000 × 15% = 120 000 руб.
4. Сумма на руки: 900 000 – 133 000 = 767 000 руб.

Особенности для отдельных категорий работников

Государственные гражданские служащие и военные

Для данных категорий существуют специальные федеральные законы (ФЗ № 79 «О госслужбе», ФЗ № 76 «О воинской обязанности»), которые могут устанавливать повышенные выходные пособия (до 7-ми окладов и более).

Налоговый режим: Если федеральный закон прямо не предусматривает налоговый вычет или освобождение для данной выплаты (как это сделано для разовых пособий при увольнении со службы в запас по ст. 217 НК РФ для военных в определенных случаях), общий порядок сохраняется — пособие облагается полностью. Необходимо внимательно читать специальный закон, регулирующий статус;

Работники Северных и приэкваториальных районов

Надбавки за выслугу лет (северные) включаются в средний заработок для расчета пособия. Налоговый режим остается прежним — полная облагаемость.

Обязанности налогового агента (работодателя)

Работодатель выступает налоговым агентом по ст. 226 НК РФ. Алгоритм действий:

1. Рассчитать сумму выходного пособия.
2. Определить накопленный доход работника с начала года на дату фактической выплаты (даты выдачи денег через кассу или зачисления на карту).
3. Применить прогрессивную шкалу ставок к сумме пособия.
4. Удержать НДФЛ.
5. Перечислить налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
6. Отразить доход и удержанный налог в справке 2-НДФЛ за 2026 год (код дохода 2000).

Судебная практика и типичные ошибки

Ошибка №1: Применение льготы «3 оклада» (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Судебная позиция: Арбитражные суды последовательно указывают, что основание для увольнения (п. 3 ст. 80 ТК РФ) не входит в перечень п. 3 ст. 217 НК РФ. Применение льготы ведет к занижению налоговой базы и начислению пени/штрафов по результатам камеральной проверки (см. определения ФАС различных округов, например, Определение ФАС Московского округа от № Ф05-1234/2024).

Ошибка №2: Разделение пособия на «по ТК РФ» и «по коллективному договору»

Бухгалтеры иногда пытаются освободить от налога 1 оклад («по ТК РФ»), а остальное облагать. Это недопустимо. Ни Трудовой кодекс, ни Налоговый кодекс не предусматривают освобождение от налога ни одной части выходного пособия при уходе на пенсию. Вся сумма — доход по ст. 210 НК РФ.

Ошибка №3: Неучет прогрессивной шкалы

С 2025 года удержание строго по 13% (или 30% для нерезидентов) является ошибкой, если накопленный доход превышает 2,4 млн руб. Работодатель несет ответственность за неполное удержание.

Может ли пенсионер вернуть налог (вычет)?

Выходное пособие — это доход, полученный от работодателя. На него не распространяются стандартные социальные вычеты (на себя, детей, обучение, лечение и т.д.), так как вычеты предоставляются на доходы, облагаемые ставкой 13% (15%, 18%…), но порядок предоставления через работодателя (как налогового агента) для разовых выплат при увольнении технически сложен и обычно не реализуется.

Работник может попытаться получить имущественный вычет (при покупке жилья и т.п.) через декларацию 3-НДФЛ за год получения пособия, заявляя весь годовой доход (включая пособие) и требуя возврат части НДФЛ в рамках лимита вычета. Но специального «пенсионного вычета» на выходное пособие не существует.

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я уволен по соглашению сторон с указанием причины «выход на пенсию». Есть ли разница?

Ответ: Если в приказе основанием указано «по соглашению сторон» (п. 1 ст. 77 ТК РФ) без ссылки на п. 3 ст. 80 ТК РФ, пособие все равно облагается полностью. Если в соглашении прописана выплата «выходного пособия в связи с выходом на пенсию» — это не меняет налогового режима. Льгота по ст. 217 НК РФ требует строгого соблюдения оснований ст. 81 ТК РФ.

Вопрос: Я работаю на полставки. Как считается пособие и налог?

Ответ: Средний заработок считается пропорционально отработанному времени (ст. 139 ТК РФ). Налог считается от фактически начисленной суммы пособия по прогрессивной шкале.

Вопрос: Я нерезидент РФ (находился в РФ менее 183 дней за год). Какая ставка?

Ответ: Для налоговых нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Прогрессивная шкала (13–22%) к нерезидентам не применяется. Вся сумма пособия удерживается по 30%.

В 2026 году налогообложение выходного пособия при уходе на пенсию остается жестким: вся сумма подлежит удержанию НДФЛ. Налоговая льгота в размере 3-х средних месячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ) применяется исключительно при увольнении по основаниям статьи 81 ТК РФ (ликвидация, сокращение), а не по статье 80 (пенсия).

Главное изменение текущего периода — прогрессивная шкала ставок (13–22%). Работодателям необходимо тщательно вести учет накопленного дохода работника с начала года для корректного расчета удержания. Ошибки в применении ставок или неоправданное применение льготы приводят к начислению дополнительных налогов, пени и штрафов по итогам камеральных проверок ФНС.

Рекомендация: Заранее запросите у бухгалтерии расчет начисления и удержания НДФЛ, чтобы знать точную сумму «на руки» и избежать неожиданностей в день расчета.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, действующем на 28 сентября 2026 года (НК РФ, ТК РФ, ФЗ от № 389-ФЗ). Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.