Вопрос о том, в какую строку декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) вносится сумма к возмещению из бюджета, является одним из самых частых у бухгалтеров. Правильное заполнение этого показателя критически важно: ошибка может привести к отказу в возврате, начислению пени или необходимости сдачи уточняющей декларации. В данной статье подробно разберем актуальные строки бланка (КНД 1151001), действующего с года, и логику расчета суммы к возмещению.

Ключевые строки Раздела 3 «Расчет суммы налога»

Строка 190 — Сумма налога к вычету

В эту строку переносится общая сумма налоговых вычетов, принятых к вычету в данном налоговом периоде (квартале). Данные берутся из строки 080 Раздела 3 (или строки 180 по старым бланкам, но в актуальной форме это строка 080/190).

Строка 118 — Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (начисленная)

Здесь отражается общая сумма НДС, начисленная по всем операциям, подлежащим обложению (реализация, внутреннее потребление, строительстве на własные нужды и т.д.), за вычетом сумм, восстановленных к уплате (строки 010–070 Раздела 3).

Сравнение строки 118 (начислено) и строки 190 (вычет) определяет, какую из двух итоговых строк заполнять:

• Строка 200 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» — заполняется, если строка 118 > строки 190. Разница (118 минус 190) вносится сюда. Это ваша задолженность перед бюджетом;
• Строка 210 «Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета» — заполняется, если строка 190 > строки 118. Разница (190 минус 118) вносится именно в строку 210.

Ответ на главный вопрос: Сумма НДС к возмещению из бюджета указывается в строке 210 Раздела 3 декларации по НДС.

Связь со строкой 050 (Раздел 1) и строкой 040

Часто возникает путаница между Разделом 1 (операции за период) и Разделом 3 (расчет). Важно понимать иерархию:

1. Строка 040 Раздела 1 — «Сумма налога по налоговым периодам (сумма строк 010–030)». Если по итогам квартала вычеты превысили начисления, в строке 040 образуется отрицательное значение (в скобках или со знаком минус).
2. Строка 050 Раздела 1 — «Сумма налога к возмещению из бюджета (если строка 040 меньше нуля)». Автоматически (в программах) или вручную переносится модуль отрицательного значения строки 040. Однако это промежуточный показатель.

Важно: С 2025 года (декларации сдаваемые в 2026 г.) в Разделе 1 убраны строки 090 и 095 (авансовые платежи), расчет стал более линейным: строка 040 → строка 050 → перенос в Раздел 3 для финального сальдо по строке 210.

Заявительный порядок возмещения: строки 055 и 056

Просто заполнить строку 210 недостаточно для получения денег. Налоговый кодекс (ст. 78 НК РФ) требует подачи заявления о возмещении. В актуальной форме декларации (КНД 1151001, действует с ) для этого предусмотрены специальные строки в «шапке» или в служебной части бланка (часто реализуется через отдельный лист или дополнительные реквизиты в XML-схеме):

• Строка 055 — Код основания применения заявительного порядка возмещения налога. Здесь указывается код, соответствующий основанию (например, экспорт, инвестиционный проект, приобретение амортизируемого имущества и т.д.). Перечень кодов устанавливается приказом ФНС о формате декларации.
• Строка 056 — Сумма, которую планируете возместить в заявительном порядке. Обычно она равна строке 210 (или ее части, если возмещаете не полностью).

Источник: Контур.Экстерн, разъяснения по заполнению декларации за 2025–2026 гг.

Особенности заполнения в 1С и других программах (на 2026 год)

При сдаче декларации за кварталы 2025–2026 годов в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» (релизы 3.0.140+) логика следующая:

1. Программа автоматически рассчитывает НДС к уплате/возмещению в Регистре «НДС к уплате/возмещению».
2. При формировании декларации:
   • Если сальдо отрицательное (вычеты > начисления) → заполняется строка 050 Раздела 1 и строка 210 Раздела 3.
   • Если сальдо положительное → заполняется строка 200 Раздела 3.
3. Если установлена галочка «Возмещение в заявительном порядке» (на закладке «НДС» в настройках организации или в документе «Операция НДС»), программа заполнит строки 055 и 056 кодами и суммой.

Строка 170 и авансовые вычеты (исторический контекст)

Ранее (до изменений 2022–2023 гг.) существовала строка 170 «Сумма налога, принятого к вычету в связи с получением авансов…». Сейчас логика вычета «на авансах» интегрирована в общий механизм вычетов (строки 070/080/190 Раздела 3). Сумма НДС с полученных авансов, подлежащая вычету, фиксируется в строке 070 Раздела 3, а итогово уходит в строку 190. Отдельной строки 170 для итогового возмещения в современном бланке нет.

Чек-лист перед сдачей декларации с возмещением

1. Проверить, что строка 190 > строки 118 в Разделе 3.
2. Убедиться, что строка 210 Раздела 3 заполнена суммой разницы (190 – 118).
3. Проверить заполнение строки 050 Раздела 1 (должна совпадать с 210, если нет корректировок по пред. периодам).
4. Обязательно заполнить строку 055 (код основания) и строку 056 (сумма), если хотите получить возврат по заявительному порядку (без камеральной проверки деск-ревизией).
5. Подать декларацию до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
6. Подать отдельное Заявление о возмещении (можно в составе декларации через строки 055/056 или отдельным документом через ЛК ФНС/ЭДО).

Резюме

Главное правило: Ищите сумму к возмещению в строке 210 Раздела 3. Именно этот показатель анализирует инспекция при рассмотрении заявления на возврат. Не забывайте про строки 055 и 056 для активации ускоренного (заявительного) порядка возврата средств.