Налог на прибыль, один из основных федеральных налогов, который уплачивают российские организации и иностранные компании, ведеющие деятельность в РФ через постоянные представительства. С 1 января 2025 года вступили в силу кардинальные изменения, затрагивающие базовую ставку и порядок ее распределения между бюджетами. На момент сентября 2026 года налогоплательщики уже работают в новой реальности.
В данной статье подробно разберем актуальные ставки на 2026 год, особенности их применения, порядок расчета базы и сроки уплаты.
Основная ставка: 25% (с 2025 года)
Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от № 414-ФЗ), с 1 января 2025 года установлена единая базовая ставка налога на прибыль в размере 25%. Прежняя ставка 20% перестала действовать для большинства налогоплательщиков.
Распределение 25% между бюджетами
Ключевое изменение коснулось структуры ставки. Теперь 25% делятся следующим образом:
- 3% — направляются в федеральный бюджет;
- 22% — перечисляются в бюджеты субъектов РФ (региональный компонент).
Важно: Субъекты РФ сохраняют право снижать региональную ставку (22%) для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная совокупная ставка составляет 16,5% (3% + 13,5%). Данные льготы применяются, как правило, к инвестиционным проектам, ИТ-компаниям, жителям СЭЗ и ТОР.
Специальные и пониженные ставки
Налоговый кодекс предусматривает исключения, когда к определенным видам доходов или категориям плательщиков применяются иные проценты.
Ставка 20%
Сохраняется для:
- Дивидендов, получаемых российскими организациями от участия в уставных капиталах других российских компаний (п. 3 ст. 284 НК РФ);
- Доходов иностранных организаций, не связанных с постоянным представительством в РФ (статья 309 НК РФ), если иное не предусмотрено международными договорами.
Ставка 15%
Применяется к доходам в виде дивидендов, получаемым:
- Иностранными организациями (если международным договором не установлена ниже ставка);
- Физическими лицами-резидентами и нерезидентами (уплачивается налоговым агентом).
Ставка 30%, для горно-металлургического сектора (с 2025 года)
Введенная Федеральным законом № 414-ФЗ повышенная ставка применяется к организациям, осуществляющим добычу и первичную переработку полезных ископаемых (нефть, газ, уголь, металлические руды и др.).
- Распределение: 3% — федеральный бюджет, 27% — региональный бюджет.
- Снижение региональной составляющей ниже 18,5% (итоговая ставка 21,5%) не допускается.
Ставка 35% — дивиденды на счетах типа «С»
С 2025 года установлена специальная ставка 35% для доходов в виде дивидендов, получаемых иностранными организациями (нерезидентами) на специальные счета типа «С» (блокированные счета, открытые в связи с санкционными ограничениями). Данная мера носит стимулирующий характер для разблокировки капитала.
Порядок расчета налоговой базы
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами налогоплательщика, учтенными в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 274 НК РФ).
Пример расчета (общая ставка 25%)
Предположим, у организации в отчетном периоде:
- Доходы от реализации: 10 000 000 руб.
- Учетные расходы (себестоимость, коммерческие, управленческие): 8 500 000 руб.
Налоговая база: 10 000 000 – 8 500 000 = 1 500 000 руб.
Налог к уплате: 1 500 000 × 25% = 375 000 руб.
Из них в федеральный бюджет: 1 500 000 × 3% = 45 000 руб.
В региональный бюджет: 1 500 000 × 22% = 330 000 руб.
Сроки уплаты и отчетность в 2026 году
Налог на прибыль уплачивается путем перечисления авансовых платежей и итогового расчета за год.
Авансовые платежи
Перечисляются по накопленным итогам за отчетные периоды:
- 1 квартал, до 28 апреля;
- Полугодие (6 месяцев) — до 28 июля;
- 9 месяцев — до 28 октября.
Примечание: Если срок выпадает на выходной или праздничный день, дедлайн переносится на следующий рабочий день.
Особенности для паевых инвестиционных фондов (ПИФ)
В соответствии с инициативами Минфина РФ, реализованными в недавних поправках, ПИФы обязаны уплачивать налог на прибыль с получаемых доходов. Это направлено на дестимулирование схем налоговой оптимизации через фондовые структуры. Порядок определения базы и ставок для ПИФов соответствует общим правилам главы 25 НК РФ с учетом специфики фондового законодательства.
Резюме: таблица актуальных ставок на 2026 год
| Категория налогоплательщика / Вид дохода | Ставка | Федерал. бюджет | Регионал. бюджет | Мин. возможная ставка (с льготами) |
|---|---|---|---|---|
| Российские организации (общий случай) | 25% | 3% | 22% | 16,5% |
| Горно-металлургические компании | 30% | 3% | 27% | 21,5% |
| Дивиденды российским организациям | 20% | — | — | — |
| Дивиденды физлицам и нерезидентам | 15% | — | — | — |
| Дивиденды нерезидентам на счетах типа «С» | 35% | — | — | — |
В 2026 году основной ориентир для большинства компаний — ставка 25% с жестким распределением 3%/22% в пользу регионов. Планирование налоговой нагрузки требует учета:
- Региональных льгот (снижение до 13,5% региональной части);
- Отраслевых повышений (30% для добывающей отрасли);
- Специфических режимов для дивидендов и нерезидентов.
Рекомендуется регулярно мониторить законы субъектов РФ о налоге на прибыль, так как региональные законодательные собрания ежегодно утверждают перечни льготополучателей и пониженные ставки для стимулирования местной экономики.
Данная информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ и консультируйтесь с профессиональными налоговыми советниками.