Вопрос об уплате «военного налога» предпринимателями регулярно возникает в деловой среде‚ особенно на фоне изменений в налоговом законодательстве и геополитической ситуации. В данной статье подробно разберем‚ что скрывается за этим термином‚ какие обязательные платежи существуют в Российской Федерации и как они затрагивают индивидуальных предпринимателей (ИП) и организации.
Существует ли в РФ налог под названием «военный налог»?
На текущий момент в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) отсутствует налог с наименованием «военный налог» или «военный сбор»‚ который платили бы предприниматели как отдельный платеж.
В отличие от некоторых других стран (например‚ Украины‚ где вводился военный сбор в 1‚5% от дохода ФОП)‚ в российской налоговой системе не предусмотрен целевой федеральный налог‚ средства от которого направлялись бы исключительно на финансирование Вооруженных Сил или проведение специальной военной операции (СВО) и выплачивался бы предпринимателями отдельной строкой в декларации.
Какие платежи несут предприниматели в интересах обороны и социальной защиты военных?
Хотя отдельного «военного налога» нет‚ бизнес участвует в финансировании государственных нужд (в т.ч. оборонных) через систему общих налогов и взносов. Ниже приведены основные платежи‚ которые влияют на предпринимателей в текущих реалиях:
Налог на прибыль организаций (для юрлиц) и НДФЛ (для ИП)
- Организации: Базовая ставка налога на прибыль составляет 20% (с 2025 г. — 25% по общему правилу‚ с переходными правилами). Прибыль компаний идет в общий бюджет‚ из которого финансируется Минобороны и социальные гарантии военнослужащих.
- ИП на ОСНО: Платят НДФЛ по прогрессивной шкале (13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22% в зависимости от дохода). С 2025 года введены новые ставки для высоких доходов (свыше 5 млн руб. — 18%‚ свыше 20 млн, 20%‚ свыше 50 млн — 22%).
Страховые взносы (ПФР/СФР)
Предприниматели (ИП) уплачивают фиксированные страховые взносы за себя и взносы за сотрудников (30% к фонду оплаты труда). Эти средства формируют бюджет Социального фонда России (СФР)‚ из которого выплачиваются пенсии‚ пособия‚ в т.ч. пенсии по длительности военной службы‚ пособия семьям погибших и инвалидам боевых действий.
Повышенные ставки налога на прибыль для отдельных категорий (ФЗ от № 389-ФЗ)
С 1 января 2025 года введены повышенные ставки налога на прибыль для крупных организаций и ИП на общем режиме:
- 25%, базовая ставка для большинства плательщиков (вместо 20%).
- 20%, для МСП (малых и средних предприятий) и ИП‚ чей доход не превышает установленные пороги (переходный период до 2028 г.).
- Средства от повышения ставки направляются в федеральный бюджет и могут использоваться на любые цели‚ включая оборонный заказ и социальную поддержку участников СВО.
Налог на сверхдоходы (внебюджетный‚ временный)
В 2023–2024 годах действовал налог на сверхдоходы для крупных компаний (ставка 10% сверх базовой 20% на часть прибыли‚ превышающую 1 млрд руб. в год). С 2025 года он заменен на постоянное повышение ставки налога на прибыль до 25% (см. п. 2.3).
Специальные налоговые режимы и «военный налог»
Предприниматели на специальных режимах (УСН‚ Патент‚ НПД‚ ЕСХН) не платят налог на прибыль и НДФЛ с дохода от деятельности‚ а уплачивают единый налог. Однако:
- Размер единого налога (например‚ ставка УСН «Доходы» — 6%‚ «Доходы минус расходы», 15%) с 2025 года может зависеть от размера дохода (переход на прогрессивную шкалу 5%/7% для УСН 6% при доходе свыше определенного порога).
- Страховые взносы за себя и сотрудников уплачиваются обязательно на всех режимах (кроме НПД без сотрудников‚ где взносы добровольные).
Целевые сборы и взносы‚ связанные с СВО
В законодательстве были приняты меры‚ которые можно условно назвать «военными» по назначению средств‚ но они носят разовый или временный характер:
- Разовый взнос для крупного бизнеса (2022 г.): Организации с выручкой свыше 1 млрд руб. уплатили 10% от избытка средней прибыли 2021–2022 гг. над 2018–2019 гг. Средства шли на поддержку Донецкой и Луганской народных республик.
- Добровольные пожертвования: Многие компании и ИП перечисляют средства в фонды поддержки участников СВО (например‚ «Объединенная Россия»‚ «Защите Отечества»‚ региональные фонды). По Налоговому кодексу (ст. 275 НК РФ) такие пожертвования в установленных пределах уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (для организаций).
Военная служба и предпринимательство: важные нюансы
Отдельно стоит упомянуть статус военнообязанных предпринимателей и участников СВО:
Отсрочка от призыва для ИП и учредителей МСП
С 2023 года (ФЗ № 426-ФЗ) предусмотрена отсрочка от призыва на срочную военную службу для:
- ИП‚ нанимающих не менее 3 сотрудников (в т.ч. себя) и уплачивающих взносы не менее 6 месяцев.
- Учредителей (участников) МСП‚ владеющих долей не менее 50%‚ если организация нанимает не менее 3 человек.
Важно: Отсрочка действует до 31 декабря 2025 года (продлена ФЗ от № 411-ФЗ). Это не налог‚ а социальная гарантия для бизнеса.
Льготы участникам СВО
- НДФЛ 0%: Выплаты участникам СВО (заработная плата‚ разовые пособия‚ компенсации) освобождены от НДФЛ.
- Страховые взносы: С выплат участникам СВО не удерживаются страховые взносы (кроме взноса на ОНС — 0‚57% в 2024 г.‚ с 2025 г. — 0‚57% в рамках тарифа 30%).
- Налог на имущество: ИП-участники СВО освобождены от налога на имущество физических лиц на один объект недвижимости.
- Транспортный налог: Льгота на одно транспортное средство.
Резюме: что нужно знать предпринимателю
| Платеж | Плательщики | Является ли «военным налогом»? | Куда идут средства |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль (20%/25%) | Организации‚ ИП на ОСНО | Нет (общий федеральный налог) | Федеральный бюджет (оборонка‚ соцсфера‚ инфраструктура) |
| НДФЛ (прогрессивная шкала) | ИП на ОСНО‚ наемные работники | Нет (общий федеральный налог) | Федеральный/региональный/местные бюджеты |
| Страховые взносы (30% / фикс.) | Все ИП и организации | Нет (взносы на соцстрахование) | СФР (пенсии‚ пособия‚ медстрахование‚ в т.ч. военным) |
| Единый налог (УСН‚ Патент‚ НПД) | ИП и орг. на спец. режимах | Нет (заменяет налог на прибыль/НДФЛ) | Бюджеты всех уровней |
| Разовый взнос 2022 г. | Крупный бизнес (выручка > 1 млрд) | Разовый целевой взнос | Поддержка ДНР/ЛНР (исторически) |
Планируемые изменения (прогноз на 2025–2026 гг.)
Обсуждаются инициативы по введению дополнительных платежей для бизнеса в интересах обороны (например‚ повышение ставки налога на прибыль для банков и нефтегазовой отрасли до 25–30%‚ введение налога на излишние доходы). Однако на момент написания статьи (начало 2025 г.) закона о введении специального «военного налога» для всех предпринимателей не принято.
Рекомендация: Следите за официальными источниками — сайте ФНС России (nalog.gov.ru)‚ «КонсультантПлюс»‚ «Гарант» и официальном портале нормативных правовых актов (pravo.gov.ru).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Я ИП на УСН 6%. Платлю ли я военный налог?
Нет‚ отдельного военного налога не существует. Вы платите единый налог по УСН (6% или прогрессивную шкалу при высоком доходе с 2025 г.) и фиксированные страховые взносы за себя.
Вопрос: Могу ли я не платить налоги‚ если не согласен с политикой государства?
Нет. Уплата налогов и сборов — конституционная обязанность каждого лица (ст. 57 Конституции РФ). Неуплата влечет за собой начисление пени‚ штрафов (ст. 122‚ 123 НК РФ)‚ и в случае крупных сумм — уголовную ответственность (ст. 199 УК РФ).
Вопрос: Я участник СВО. Какие налоговые льготы мне положены как ИП?
Вы имеете право на освобождение от НДФЛ по доходам‚ связанным со службой‚ льготы по налогу на имущество (один объект) и транспортному налогу (одно ТС). Страховые взносы за себя платите в общем порядке (фиксированные)‚ но с выплат по участию в СВО взносы не удерживаются.
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство часто меняется; для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.