Вопрос о том, кто должен уплачивать земельный налог при аренде участка, волнует многих предпринимателей и граждан․ Разберёмся в этом вопросе подробно, опираясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации․
Кто является плательщиком земельного налога
Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения․
Ключевой момент: арендаторы земельных участков земельный налог не платят․ Это прямо закреплено в пункте 2 статьи 388 НК РФ — организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в т․ч․ безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды․
Кто платит налог при аренде участка
При обычной аренде земельного участка плательщиком земельного налога остаётся собственник (арендодатель)․ Именно он несёт обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет, независимо от того, сдаёт он землю в аренду или пользуется ею самостоятельно․
Арендатор же вносит арендную плату в соответствии с условиями договора аренды․ Важно понимать разницу:
- Земельный налог, обязательный платёж в бюджет, который уплачивает владелец участка;
- Арендная плата — плата арендодателю за пользование участком, размер и порядок внесения которой определяются договором․
Может ли арендодатель переложить налог на арендатора
На практике арендодатели нередко включают сумму земельного налога в состав арендной платы или прописывают в договоре обязанность арендатора возмещать налог․ Юридически это допустимо как условие договора, однако следует учитывать:
- перед налоговым органом плательщиком всё равно остаётся собственник участка;
- если арендатор не возместит налог, ответственность перед бюджетом несёт арендодатель;
- возмещение налога по договору является гражданско-правовым обязательством, а не налоговым․
Как рассчитывается земельный налог
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода․ Ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в Москве и Санкт-Петербурге — законами этих городов) и не могут превышать:
- 0,3% — для земель сельхозназначения, участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, ИЖС;
- 1,5% — для прочих земельных участков․
Льготы по земельному налогу
Отдельные категории граждан имеют право на льготы․ Так, пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны и ряд других категорий могут уменьшить налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) одного участка․ Если участок меньше 6 соток, налог не начисляется вовсе․ Дополнительные льготы могут устанавливаться на муниципальном уровне․
- Арендатор земельного участка не является плательщиком земельного налога, он вносит только арендную плату по договору․
- Налог уплачивает собственник участка либо лицо, владеющее землёй на праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения․
- Договором может быть предусмотрено возмещение налога арендатором, но обязанность перед бюджетом всё равно лежит на собственнике․
- При возникновении спорных ситуаций рекомендуется внимательно изучать условия договора аренды и при необходимости консультироваться с юристом․
Таким образом, если вы арендуете землю, земельный налог напрямую вас не касается — ваше обязательство перед арендодателем ограничивается своевременной оплатой аренды и соблюдением условий договора․