Представление интересов в налоговых органах через представителя — распространенная практика как для физических, так и для юридических лиц․ Однако понятие «простая доверенность» имеет разное правовое наполнение в зависимости от того, кто именно выдает документ: физическое лицо или организация/ИП․ В этой статье подробно разберем различия, актуальные бланки на 2026 год и предоставим образцы заполнения․

Два понятия «простой доверенности» в налоговом праве

Термин «простая доверенность» не закреплен в Налоговом кодексе как официальное название формы․ На практике под ним понимают два разных документа:

• Доверенность простой письменной формы (ст․ 185 ГК РФ) — выдается физическим лицом (гражданином); Не требует нотариального заверения (кроме случаев, прямо предусмотренных законом), может быть заверена уполномоченными лицами (работодателем, заведующим больницей, командиром воинской части и т․д․) или нотариусом․
• Единая форма доверенности (формат 5․02), применяется юридическими лицами и ИП․ С 2025 года это обязательный формат для представления интересов в ФНС․ Часто её называют «простой» в противовес нотариальной, но по сути это строго регламентированный электронный/бумажный бланк․

Доверенность от физического лица (Простая письменная форма)

Если вы — гражданин и хотите поручить получение справки, сдачу декларации или общение с инспектором другому лицу (родственнику, юристу, другу), оформляйте доверенность в свободной письменной форме․

Обязательные реквизиты (ст․ 185 ГК РФ, ст․ 185․1 ГК РФ):

1. Название документа: «Доверенность»․
2. Место и дата составления (без даты доверенность недействительна)․
3. Полные паспортные данные доверителя и представителя (ФИО, дата рождения, адрес регистрации, серия/номер паспорта, кем выдан, когда)․
4. Перечень полномочий (конкретные действия: получение справки 2-НДФЛ, подписание декларации 3-НДФЛ, представление интересов при камеральной проверке и т․д․)․
5. Срок действия (если не указан — 1 год со дня составления; макс․ срок не ограничен законом для простой формы, но налоговая может требовать актуальность)․
6. Право субделегирования (передачи полномочий другому лицу) — указывается явно: «Право субделегирования предоставляется» или «Не предоставляется»․
7. Личная подпись доверителя․

Образец заполнения (Физическое лицо → Физическое лицо)

ДОВЕРЕННОСТЬ

г․ Москва «28» сентября 2026 г․
Я, Иванов Иван Иванович, nacido г․, паспорт 4500 123456,
выдан Отделением МВД России по г․ Москве г․, код подразделения 770-001,
проживающий по адресу: г․ Москва, ул․ Примерная, д․ 10, кв․ 5,
доверяю Петрова Петру Петровичу, nacido г․, паспорт 4500 654321,
выдан Отделением МВД России по г․ Москве г․, код подразделения 770-002,
проживающему по адресу: г․ Москва, ул․ Тестовая, д․ 5, кв․ 1,

представлять мои интересы в Инспекции ФНС России № 1 по г․ Москве
в связи с подачей декларации по НДФЛ за 2025 год, получением справок,
подписанием документов и осуществлением иных действий, необходимых
для выполнения данного поручения․

Срок действия доверенности: до «28» сентября 2027 г․
Право субделегирования не предоставляется․

Подпись доверителя: _______________ /Иванов И․И․/

Особенности заверения для физических лиц:

• Нотариальное заверение: Обязательно, если доверенность дает право на получение имущественных прав (например, возврат налога на карту представителя) или совершение сделок, подлежащих нотариальной форме․ Для простого получения справок/сдачи деклараций — не обязательно․
• Заверение уполномоченным лицом (бесплатно): Работодатель (директор/кадровик), заведующий лечебным учреждением, командир воинской части, начальник колонии/СИЗО․ Имеет такую же силу, как нотариальная․
• Электронная доверенность (МЧД): Можно оформить через Госуслуги/Налог․ру (МЧД — машиночитаемая доверенность)․ Это современный аналог простой письменной формы с усиленной защитой․

Доверенность от Юридического лица / ИП (Единая форма 5․02)

С 1 января 2025 года организации и ИП обязаны использовать единый формат 5․02 (XML-схема) для представления интересов в ФНС․ «Простая» доверенность на бланке организации с печатью и подписью директора не принимается налоговыми органами для действий от имени юрлица/ИП․

Ключевые правила формата 5․02:

• Формат: Только электронный (XML-файл), подписанный квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица․
• Подача: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС («Жизненные ситуации» → «Представление интересов») или через оператора ЭДО․
• Бумажный эквивалент: Распечатать XML для предъявления инспектору можно (кнопка «Печать» в ЛК), но юридическую силу имеет только электронный оригинал с КЭП․
• Срок действия: Указывается в самом XML-файле․ Может быть любым (в разумных пределах)․

Структура данных для заполнения XML (основные блоки):

1. СвДовер (Сведения о доверенности): Номер, дата, срок действия, вид доверенности (Код 1 — от юрлица, Код 2 — от ИП)․
2. СвДоверен (Сведения о доверителе): ИНН, КПП (для юрлиц), Наименование/ФИО ИП․
3. СвПредст (Сведения о представителе): ФИО, ИНН, СНИЛС, паспортные данные, адрес․ Важно: представитель должен быть зарегистрирован в ЛК ФНС (иметь подтвержденную учетную запись)․
4. СвПолном (Полномочия): Коды полномочий по справочнику ФНС (например, 1, представление интересов, 2, подписание отчетности, 3 — получение документов и т․д․)․ Можно выбрать несколько кодов․
5. СвСубДов (Субделегирование): Признак разрешения/запрета․

Сравнительная таблица: Что выбрать в 2026 году?

Типичные ошибки, из-за которых налоговая не примет доверенность

• Отсутствие даты: Доверенность без даты недействительна (ст․ 185 ГК РФ)․
• Использование старого формата 5․01: С года формат 5․01 недействителен․ Только 5․02․
• Подача бумажной доверенности от юрлица: Инспектор вернет её, потребует загрузку XML в ЛК․
• Неполные паспортные данные: Отсутствие кода подразделения, даты выдачи или адреса регистрации․
• Слишком общие полномочия: Фраза «вообще представлять интересы» без указания конкретных действий (кодов для 5․02 или перечня для физлиц) может привести к отказу в конкретном действии (например, получении возврата налога)․
• Истекший срок действия: Проверяйте дату перед визитом․
• Отсутствие КЭП у руководителя юрлица: Подписал бухгалтер своей ЭЦП — ошибка․ Подписывает только руководитель или лицо, у которого есть доверенность на подписание доверенностей (мета-доверие)․

Как оформить МЧД (Машиночитаемую доверенность) для физлица, альтернатива бумаге

С 2023 года физические лица могут выпускать МЧД через Госуслуги․ Это удобнее бумажного образца:

1. Заходите в профиль Госуслуг → «Доверенности» → «Выдать доверенность»․
2. Выбираете вид: «Представление интересов в налоговом органе»․
3. Заполняете данные представителя (нужен его СНИЛС/ИНН)․
4. Выбираете полномочия из справочника (аналогично кодам 5․02)․
5. Подписываете своей КЭП (или через приложение «Госключ» / банковское приложение с квалифицированной подписью)․
6. Представитель получает уведомление и видит доверенность в своем ЛК Госуслуг/Налог․ру․

Плюсы: Не нужно искать образец, не теряется, автоматически проверяет реквизиты, удобна для дистанционного взаимодействия․

Отзыв доверенности

Доверитель может отозвать доверенность в любой момент (ст․ 189 ГК РФ)․

• Физлицо (бумага/МЧД): Написать заявление об отзыве (в нотариате, у уполномоченного лица или через МЧД в Госуслугах) и уведомить представителя и налоговую (если доверенность уже предъявлялась)․
• Юрлицо/ИП (Формат 5․02): Сформировать в ЛК ФНС «Уведомление об отзыве доверенности» (формат 5․03) и подписать КЭП руководителя․ Действует с момента загрузки в систему․

На 2026 год понятие «простая доверенность в налоговую» требует уточнения статуса доверителя:

• Для гражданина: Достаточно грамотно составленного текста на листе А4 с паспортными данными, датой, перечнем полномочий и подписью․ Нотариат не обязателен для рутинных операций․ Оптимально — оформить МЧД через Госуслуги․
• Для ИП и компаний: «Простой» бумажки не существует․ Только электронный формат 5․02, загруженный в Личный кабинет налогоплательщика с КЭП руководителя․

Используйте приведенные выше образцы и чек-листы реквизитов, чтобы избежать отказов инспектора и потерь времени․ При сложных вопросах (субделегирование, представление в суде, получение крупных возвратов) рекомендуется консультация с налоговым юристом или нотариусом․