С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) с 1 января 2023 года процедура уплаты налогов кардинально изменилась. Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» больше не используют старые бюджетные классификационные коды (КБК) для каждого вида налога. Теперь все средства перечисляются единым платежом с указанием универсальных реквизитов.
В этой статье подробно разберем‚ как правильно заполнить платежное поручение на уплату авансовых платежей и налога по итогам года по УСН «Доходы» в 2024–2026 годах‚ какие реквизиты указывать и какие ошибки избегать.
Общие принципы уплаты через ЕНП (актуально с 2024 года)
Согласно Приказу Минфина России от № 107н (в ред. на 2024–2026 гг.)‚ все налоговые платежи‚ страховые взносы‚ пени‚ штрафы и проценты перечисляются единым платежом на ЕНС. Главное правило: плательщик не распределяет деньги по конкретным налогам в поручении, это делает налоговый орган автоматически на основе поданных деклараций (расчетов) и уведомлений.
- Единый КБК для ЕНП:
1###10000510(используется для всех налогов‚ взносов‚ пени‚ штрафов). - Единые реквизиты получателя (ФКО): Остаются неизменными с 2023 года (БИК 017003983‚ счет № 40102###0059‚ получатель — Федеральное казначейство).
- Статус плательщика (поле 101):
01— для организаций;09— для ИП (в некоторых банках/системах может требоваться уточнение‚ но по Приказу 107н для ИП ставится 09).
Ключевые реквизиты платежного поручения (Разбор по полям)
Ниже приведена таблица с основными полями бланка (по ОКУД 0401060) и правилами их заполнения для УСН «Доходы».
| № поля | Наименование поля | Что указывать для УСН «Доходы» (ЕНП) |
|---|---|---|
| 3 | Сумма | Сумма платежа в рублях и копейках (например‚ 15000.00). |
| 101 | Статус составителя | 01 — организация; 09 — ИП. |
| 102 | КБК | 1###10000510 (единый для всех налогов/взносов). |
| 104 | ОКТМО | Код ОКТМО по месту налоговой регистрации (8 знаков). Если код заканчивается на нули‚ их нужно писать (например‚ 45385000). Не пишите «0». |
| 105 | Показатель основания платежа | ТП — текущий платеж (авансовый платеж за квартал/полугодие/9 месяцев). ОД — уплата по итогам года (годовой налог). |
| 106 | Показатель налогового периода | Код периода:
|
| 107 | Показатель номера документа | 0 (ноль) — для ЕНП уведомления не привязываются к конкретному поручению. |
| 108 | Показатель даты документа | 0 (ноль). |
| 109 | Вид платежа | 0 — электронно (стандарт для клиент-банков). |
| 60 | Назначение платежа | Заполняется свободным текстом для понимания назначения (не обрабатывается ФНС автоматически). Пример: «ЕНП. УСН доходы. Аванс за 1 кв. 2025 г. ИП Иванов И.И. ИНН 123456789012». |
Особенности заполнения для разных ситуаций
Авансовые платежи (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев)
Организации на УСН «Доходы» платят авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев). ИП — только за полугодие и 9 месяцев (с 2023 г. ИП на УСН «Доходы» освобождены от авансов за 1 и 3 кварталы‚ если не применят право на добровольную уплату).
- Поле 105:
ТП - Поле 106:
КВ.01‚КВ.02илиКВ.03 - Сроки: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (для ИП — 28-е число).
Важно: Для авансовых платежей с 2023 года обязательно подача Уведомления об исчисленных суммах (если сумма аванса > 0). Без уведомления ФНС не зачтет деньги на конкретное обязательство‚ и они будут висеть как переплата на ЕНС.
Налог по итогам года (Годовой расчет)
- Поле 105:
ОД - Поле 106:
ГД.00 - Сроки:
- Организации — до 25 марта года‚ следующего за отчетным (в 2025 г. за 2024 г. — ).
- ИП — до 30 апреля (в 2025 г., ‚ но если выпадает на выходной — следующий рабочий день).
Минимальный налог (для объекта «Доходы минус расходы»)
Примечание: Тема статьи, «Доходы»‚ но часто путают. Если вы на «Доходы минус расходы» и платите минимальный налог (1% от дохода)‚ реквизиты те же: КБК 1###10000510‚ Поле 105, ОД‚ Поле 106 — ГД.00. Уведомление не нужно.
Изменения 2024–2026 годов (ФЗ-176 от )
Федеральный закон от № 176-ФЗ внес изменения в НК РФ‚ касающиеся УСН‚ вступившие в силу с 2025 года (некоторые нормы — с 2024):
- Повышенные ставки: Для доходов свыше 200 млн руб. (с 2025 г. — 450 млн руб. с учетом дефлятора) ставка УСН «Доходы» составляет 8% (вместо 6%). В платежке это не меняет реквизиты (КБК единый)‚ но меняет сумму в поле 3.
- Новые правила уменьшения на взносы: С 2025 года ИП на «Доходы» могут уменьшать авансовые платежи и годовой налог на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (ранее было 50% для авансов). Для «Доходы минус расходы» остается 50%.
- Порядок заполнения уведомлений: Уточнены форматы уведомлений об исчисленных суммах для авансовых платежей.
Образец заполнения (Пример для ИП на УСН «Доходы» за 1 квартал 2025 г.)
Платежное поручение № 123 от г. -------------------------------------------------- Плательщик: ИП Иванов Иван Иванович ИНН: ###9 КПП: (не заполняется для ИП) Счет: 40802810XXXXXXXXXXXX Банк: АО «Альфа-Банк»‚ г. Москва БИК: 044525593 Счет банка: 30101###0593 Сумма: 15 000 руб. 00 коп. Статус составителя (101): 09 КБК (102): 1###10000510 ОКТМО (104): 45385000 Основание платежа (105): ТП Налоговый период (106): КВ.01 Номер документа (107): 0 Дата документа (108): 0 Вид платежа (109): 0 Получатель: Федеральное казначейство ИНН получателя: ### КПП: 771001001 Счет получателя: 40102###0059 Банк получателя: Главное казначейство г. Москвы БИК: 017003983 Назначение платежа: ЕНП. УСН доходы. Авансовый платеж за 1 квартал 2025 г. ИП Иванов И.И. ИНН ###9. Уменьшение на взносы не применялось.
Типичные ошибки и как их избежать
- Старые КБК: Использование кодов 1###11000110 (НДФЛ)‚ 1###11000110 (УСН старый) и т.д. Недопустимо. Деньги уйдут в «бюджет»‚ но не зачислятся на ЕНС, возникнет задолженность.
- Неверный ОКТМО: Указание кода по месту жительства вместо регистрации в ФНС‚ или пропуск нулей в конце (писать 8 знаков).
- Путаница с основанием (поле 105): Ставят «ОД» для аванса или «ТП» за год. Это приведет к неверному распределению на ЕНС.
- Заполнение полей 107‚ 108 не нулями: Для ЕНП это обязательно 0. Указание номера/даты уведомления, ошибка.
- Отсутствие уведомления для аванса: Деньги придут на ЕНС‚ но ФНС не будет знать‚ что это аванс за 1 квартал. Придет требование об уплате.
- Несвоевременная подача декларации: Если годовая декларация сдана с опозданием‚ итоговый платеж (ОД/ГД.00) может не списаться автоматически вовремя, набегут пени.
Порядок действий: пошаговая инструкция
- Рассчитайте сумму: Определите налоговую базу‚ примените уменьшение на страховые взносы (если ИП)‚ получите сумму к уплате.
- Подайте Уведомление (если это аванс): Через личный кабинет налогоплательщика‚ Контур.Экстерн‚ СБИС‚ 1С или банк-клиент. Срок — не позднее 25 числа (для ИП — 28) следующего за отчетным периодом месяца.
- Сформируйте Платежное поручение: В банк-клиенте или 1С выберите шаблон «Единый налоговый платеж (ЕНП)». Заполните реквизиты по таблице выше.
- Подпишите и отправьте в банк: Убедитесь‚ что списание произойдет не позднее крайнего срока (учитывайте время обработки банком).
- Проверьте зачисление на ЕНС: Через 1–3 рабочих дня проверьте баланс ЕНС в ЛК ФНС или по выписке из банка. Убедитесь‚ что средства распределились на «Ожидаемые обязательства» (если было уведомление) или висят как переплата.
- Сдайте Декларацию по УСН: До 25 апреля (орг) / 30 апреля (ИП) года‚ следующего за отчетным. После сдачи ФНС спишет итоговый налог (ОД/ГД.00) с ЕНС.
Реквизиты получателя (ФКО) — шпаргалка для 2024–2026 гг.
Эти реквизиты едины для всех плательщиков по всей России:
- Получатель: Федеральное казначейство
- ИНН: ###
- КПП: 771001001
- Счет №: 40102###0059
- Банк: Главное казначейство г. Москвы (ГУ ФК по г. Москве)
- БИК: 017003983
- Счет банка: 30101###0593 (корсчет казначейства в Банке России)
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли указывать КБК по УСН в поле «Назначение платежа»?
Нет‚ это не обязательно и не обрабатывается автоматически. В назначении пишут для себя и бухгалтера (например‚ «УСН доходы аванс за 1 кв.»). Автоматика работает только по полям 102 (КБК ЕНП)‚ 104 (ОКТМО)‚ 105‚ 106.
Что делать‚ если ошибся в ОКТМО или поле 105/106?
Деньги зачислятся на ЕНС‚ но не распределятся на нужное обязательство. Нужно подать Заявление на уточнение реквизитов (форма по Приказу № 107н) в налоговую инспекцию по месту учета. Ждать автоматического перераспределения нельзя — набегут пени.
Можно ли оплатить налог за ИП и организацию одним поручением?
Нет. ЕНС привязан к ИНН конкретного плательщика. Поручение создается отдельно для каждого ИНН (ИП и Организация — разные счета в банке‚ разные ИНН).
Как оплатить пени/штрафы по УСН?
Тот же ЕНП‚ тот же КБК 1###10000510. Поле 105: ПН (пени)‚ ШТ (штрафы). Поле 106: код периода‚ за который начислены пени/штрафы. Уведомление не нужно, ФНС спишет на основании своего решения/проверки.
Заполнение платежного поручения по УСН «Доходы» в текущих реалиях сводится к использованию единого набора реквизитов ЕНП. Главная сложность ушла в этап расчета суммы (с учетом новых ставок 2025 г. и правил уменьшения на взносы) и своевременной подачи Уведомлений для авансовых платежей.
Используйте приведенные выше коды (КБК 1###10000510‚ ОКТМО‚ коды периодов КВ.01/КВ.02/КВ.03/ГД.00 и оснований ТП/ОД)‚ проверяйте зачисление на ЕНС через Личный кабинет налогоплательщика — и ошибки будут исключены.
Статья подготовлена на основании НК РФ‚ Приказа Минфина № 107н‚ ФЗ-176 от и актуальной практики за 2024–2026 годы. Перед отправкой платежа рекомендуется сверить реквизиты в Личном кабинете ФНС или у своего банка.