С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года процедура уплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) кардинально изменилась․ Налогоплательщики больше не заполняют отдельные платежные поручения с разными КБК на каждый налог․ Теперь используется единая форма пополнения ЕНС, откуда налоговый орган самостоятельно распределяет средства по налогам, сборам и страховым взносам․

В этой статье подробно разберем, как правильно оформить платежное поручение на оплату годового налога по УСН в 2024, 2025 и 2026 годах, какие реквизиты указывать и какие нюансы учитывать (в т․ч․ по страховым взносам 1% сверх 300 тыс․ руб․)․

Общие принципы уплаты через ЕНС (Единый налоговый счет)

С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом, Единым налоговым платежом (ЕНП)․ Деньги поступают на Единый налоговый счет (ЕНС), а ФНС самостоятельно списывает их в порядке очередности, установленном Налоговым кодексом РФ (ст․ 78 НК РФ)․

• Форма документа: Платежное поручение (форма 0401060) по стандарту Банка России (Приказ Банка России от № ОД-1736)․
• Вид платежа: «Единый налоговый платеж» (или «Пополнение ЕНС»)․
• КБК (Код бюджетной классификации): 182 1 01 00000 01 1000 110 (единый для всех налогов и взносов)․
• ОКТМО: Код муниципального образования по месту налоговой регистрации (или по месту жительства для ИП)․
• Показатель основания платежа: «ТП» (текущий платеж)․
• Показатель налогового периода: «ГД․00․20XX» (где 20XX — год, за который платится налог)․
• Показатель номера документа: «0» (ноль)․
• Показатель даты документа: «0» (ноль)․
• Тип платежа: «Электронно» (для СБП/интернет-банка) или «01» (через кассу/отделение банка)․

Сроки уплаты годового налога по УСН

Сроки зависят от статуса налогоплательщика (ИП или организация) и налогового периода․

Для индивидуальных предпринимателей (ИП):

• Налоговый период: Календарный год․
• Срок уплаты: Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным․
  • За 2024 год — до 25 апреля 2025 г․
  • За 2025 год — до 27 апреля 2026 г․ (25 апреля 2026, суббота, перенос на рабочий день)․
  • За 2026 год — до 26 апреля 2027 г․

Для организаций:

• Налоговый период: Календарный год․
• Срок уплаты: Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным․
  • За 2024 год, до 28 марта 2025 г․
  • За 2025 год, до 30 марта 2026 г․ (28 марта 2026, суббота)․
  • За 2026 год — до 28 марта 2027 г․

Авансовые платежи: Организации обязаны платить авансовые платежи по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев (срок, 28-й день месяца, следующего за отчетным периодом)․ ИП на УСН освобождены от уплаты авансовых платежей (п․ 3 ст․ 346․21 НК РФ), они платят только годовой налог․

Расчет суммы к оплате: Налог + Взносы 1% (для ИП)

При пополнении ЕНС ИП на УСН рекомендуется перечислять единую сумму, покрывающую и налог, и страховые взносы за год․ Это исключает риск задолженности и начисления пени․

Страховые взносы за себя (фиксированные) за 2024–2026 гг․:

Срок уплаты фиксированных взносов за год, 31 декабря текущего года (для ИП без сотрудников)․ Для сотрудников, в день выплаты зарплаты, но не позднее 15-го числа следующего месяца․

Дополнительный взнос 1% на пенсию (с дохода свыше 300 000 руб․):

Рассчитывается по итогам года․ Срок уплаты — 1 июля года, следующего за отчетным․

Формула: (Годовой доход ⎯ 300 000 руб․) × 1%

Пример из интернет-источника (за 2024 год, оплата до ):

Доход за год: 1 000 000 руб․

Расчет: (1 000 000 – 300 000) × 1% = 700 000 × 0,01 = 7 000 руб․

Налог по УСН:

• Объект «Доходы» (6%): Налог = Доход × 6% – Страховые взносы (фиксированные + 1% за себя + за сотрудников) в пределах 50% (или 100% для «Доходы минус расходы»)․
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Налог = (Доход – Расходы) × 15% – Взносы за сотрудников (без ограничения 50%)․ Минимальный налог = 1% от Дохода․

1. Налог УСН (после вычета взносов)․
2. Фиксированные взносы за 2024 г․ (59 235 руб․) — желательно оплатить до , но можно вместе с налогом до ․
3. Взнос 1% сверх 300 тыс․ за 2024 г․ (напр․, 7 000 руб․) — срок , но можно внести заранее вместе с налогом․

Пошаговое заполнение платежного поручения (Пример за 2024 год, оплата в 2025 году)

Ниже приведены реквизиты для заполнения в интернет-банке (поля согласно формату 0401060):

Основные реквизиты получателя (ФНС России):

• Получатель: Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России)
• ИНН получателя: 772701001 (ИНН ФНС России по г․ Москве, единый для всех ЕНП)
• КПП получателя: 772701001
• Банк получателя: Казначейство России (УФК по г․ Москве)
• БИК: 017003983
• Счет получателя (Казначейский счет): 40102###0001 (ТСА ЕНС)

Реквизиты платежа (Критически важные поля):

1. Сумма платежа: Общая сумма (Налог УСН + Взносы фикс․ + Взнос 1% + Пени/штрафы, если есть)․
2. Вид платежа: Единый налоговый платеж․
3. КБК: 1###11000110 (без пробелов: 1###11000110)․
4. ОКТМО: Ваш код ОКТМО (8 знаков, напр․ 45385000)․ Если по ОКТМО нет кода, ставим «0»․
5. Показатель основания платежа: ТП (Текущий платеж)․
6. Показатель налогового периода: ГД․00․2024 (Годовой, 2024 год)․
7. Показатель номера документа: 0․
8. Показатель даты документа: 0․
9. Тип платежа: Электронно (для оплаты через интернет-банк/СБП)․
10. Назначение платежа: Пополнение единого налогового счета․ Единый налоговый платеж․ ИП Иванов И․И․ ИНН ###0․ Налог УСН, взносы за 2024 год․ (Текст свободный, но желательно указать ИНН и период)․

Особенности 2025–2026 годов: Изменения ставок и лимитов

При подготовке платежей за 2025 и 2026 годы учтите изменения, вступившие в силу с 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ и др․):

Новые ставки УСН (для доходов свыше 60 млн / 200 млн руб․):

С 2025 года введены повышенные ставки для налогоплательщиков, превысивших лимиты дохода:

• УСН «Доходы» (6%): Если доход > 60 млн руб․ и < 200 млн руб․ — ставка 8% на сумму сверх 60 млн․
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Если доход > 60 млн руб․ и < 200 млн руб․ — ставка 20% на сумму сверх 60 млн․
• При доходе > 200 млн руб․ — переход на ОСНО (с 2025 г․ порог снижен с 265,8 млн до 200 млн)․

Индексация фиксированных взносов:

Суммы фиксированных взносов ежегодно индексируются на коэффициент дефлятора (см․ таблицу в п․ 3)․ Для 2025 года сумма составила 63 015 руб․, для 2026 г․ — 67 428 руб․

Лимит на взнос 1%:

Максимальная сумма дополнительного взноса 1% ограничена пределом базы страховых взносов к Пенсионному фонду на соответствующий год․

• Лимит базы 2024 г․: 2 225 000 руб․ → Макс․ взнос 1% = 19 250 руб․
• Лимит базы 2025 г․: 2 475 000 руб․ → Макс․ взнос 1% ≈ 21 750 руб․
• Лимит базы 2026 г․: устанавливается ежегодно правительством․

Как оплатить: Способы пополнения ЕНС

Платежное поручение можно отправить тремя основными способами:

1. Через интернет-банк банка-обслуживателя: Раздел «Налоги и взносы» → «Единый налоговый платеж (ЕНП)»․ Большинство банков (СберБанк, Т-Банк, Альфа, Модульбанк и др․) имеют готовые шаблоны, где проставляются КБК, БИК, Счет автоматически․ Нужно только ввести ИНН, ОКТМО, сумму и период (ГД․00․20XX)․
2. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog․gov․ru): Раздел «ЕНС» → «Пополнить счет»․ Можно оплатить картой (СБП, Мир, Visa/MC), через СберПей, Тинькофф Пей и др․ Комиссия за оплату картой через СБП — 0% (для физлиц/ИП до лимита), через эквайринг банка может быть комиссия․
3. Через приложение «Налоги ФНС России» (мобильное): Удобно для ИП․ Пуш-уведомления о задолженности, оплата в 2 клика․
4. Через отделение банка / Почту России: Заполнение бумажного поручения по форме 0401060․ В поле «Тип платежа» ставится «01»․ Требуется паспорт․

Типичные ошибки и как их избежать

Проверка зачисления и баланса ЕНС

После отправки платежа обязательно проверьте зачисление:

• ЛК ФНС (nalog․gov․ru): Раздел «ЕНС» → «Операции по счету»․ Статус должен стать «Зачислено»․ Баланс ЕНС должен увеличиться на сумму платежа․
• Справка о состоянии ЕНС: Можно сформировать в ЛК или получить через оператора связи (МФЦ)․
• Автоматическое распределение: В день дедлайна (25 апреля для ИП) ФНС спишет с ЕНС сумму налога УСН․ Если средств недостаточно — образуется задолженность․

Резюме: Чек-лист перед нажатием «Оплатить»

1. [ ] Выбран правильный шаблон: «Единый налоговый платеж (ЕНП) / Пополнение ЕНС»․
2. [ ] КБК: 1###11000110․
3. [ ] ОКТМО: Ваш актуальный 8-значный код․
4. [ ] Основание платежа: ТП․
5. [ ] Налоговый период: ГД․00․2024 (или 2025, 2026)․
6. [ ] Номер и дата документа: 0 / 0․
7. [ ] Сумма: Налог УСН + Фикс․ взносы за год + Взнос 1% (желательно) + Пени/штрафы (если есть)․
8. [ ] Получатель: ФНС России, ИНН 772701001, Счет 40102###0001, БИК 017003983․
9. [ ] Оплачено не позднее: 25 апреля (ИП) / 28 марта (Орг) года, следующего за отчетным․

Оплата годового налога по УСН в текущих реалиях — это пополнение Единого налогового счета (ЕНС) через Единый налоговый платеж (ЕНП)․ Главное правило: один КБК на всё․ Не нужно искать отдельные коды на налог 6% или 15%, на взносы или пени․ Достаточно правильно заполнить 5 ключевых показателей (КБК, ОКТМО, Основание, Период, Номер/Дата) и вовремя перевести сумму, покрывающую все обязательства за год․

Использование Личного кабинета ФНС или приложения «Налоги ФНС» минимизирует риск ошибок при заполнении реквизитов и обеспечивает мгновенное зачисление средств․ Следите за изменениями ставок УСН (с 2025 г․) и индексацией фиксированных взносов ежегодно․

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл․ 26․2, ст․ 78, 45, 46), Приказа ФНС от № ЕД-7-8/970@, Приказа Минфина от № 107н․ Данные актуальны на г․ Перед оплатой рекомендуется сверить реквизиты в своем интернет-банке или ЛК ФНС․