С введением единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура уплаты штрафов по налогам, включая налог на имущество, претерпела существенные изменения․ В данной статье подробно разбираем актуальные правила заполнения платежного поручения, реквизиты КБК, ОКТМО, УИН и особенности для разных категорий плательщиков на 2024–2026 годы․

Общие принципы: ЕНП и штрафы по налогам

Согласно актуальным нормам (Приказ Минфина от № 199н), большинство налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов и процентов по ним перечисляются в виде единого налогового платежа (ЕНП)․ Это означает, что для перечисления штрафа по налогу на имущество (как для организаций, так и для ИП и физлиц) используется единый формат платежки с унифицированными реквизитами․

Важно: ЕНП-уведомление по сути выполняет функции, которые ранее выполняло платежное поручение, представляя собой упрощенную форму распоряжения о переводе средств в бюджет․ Однако при оплате по требованию налогового органа или постановлению о взыскании штрафа часто все равно используется форма платежного поручения (Форма по ОКУД 0401060)․

Ключевые реквизиты платежного поручения (Образец 2024–2026 гг․)

Ниже приведены обязательные реквизиты для заполнения платежки на уплату штрафа по налогу на имущество через ЕНП․

Поле 104, КБК (Код по бюджетной классификации)

Для всех платежей в составе ЕНП (налоги, взносы, пени, штрафы, проценты) используется единый КБК:

182 01 06 12 01 01 0000 510 (без пробелов: 1###10000510)

• Данный КБК универсален для федеральных, региональных и местных налогов, входящих в ЕНП․
• Штрафы, которые не входят в ЕНП (например, административные штрафы ГИБДД, некоторые штрафы СФР за несдачу отчетности, уточняйте актуальные списки), перечисляются на отдельные КБК соответствующих ведомств․

Поле 105 — ОКТМО

По новым правилам заполнения платежки по ЕНП ОКТМО не указывается․

В поле 105 ставится 0 (ноль) или дефис․ Налоговый орган сам распределит средства по бюджетам соответствующего уровня на основании данных ЕНС․

Поле 22 — Код основания платежа

• ТР — если платеж производится на основании требования налогового органа (п․ 7 ст․ 69 НК РФ)․
• ПС — если платеж производится на основании постановления о взыскании штрафа (судебного или налогового органа)․
• ЗД — если платеж производится добровольно (самостоятельно выявленная ошибка/просрочка)․

Поле 23, Номер основания платежа

Указывается номер требования, постановления или иного документа, являющегося основанием для перечисления штрафа․

Поле 24, Дата основания платежа

Дата документа, указанного в поле 23 (в формате ДД․ММ․ГГГГ)․

Поле 25, Номер налоговой основы (УИН)

• Если в требовании/постановлении указан УИН (Уникальный идентификатор начисления) — вписываем его․
• Если УИН отсутствует (например, при добровольной оплате или если в документе его нет) — ставим 0․
• Для ЕНП в поле 25 часто указывают «0», так как идентификация происходит через ЕНС и уведомление․

Поле 24, Назначение платежа

Согласно п․ 4․11 Правил заполнения (Приказ Минфина № 199н), в поле «Назначение платежа» можно указать любую информацию, необходимую для идентификации платежа․ Рекомендуемый формат:

Штраф по налогу на имущество [Код вида налога/КБК налога] за [Период] по требованию № [Номер] от [Дата] / по постановлению № [Номер] от [Дата]․ ИНН [Ваш ИНН], КПП [КПП для юрлиц]․

Пример для организации:

Оплата штрафа по налогу на имущество организаций (КБК 1###11000110) за 2023 г․ по требованию № 123 от ․ ИНН ### КПП 770101001

Особенности заполнения для разных категорий плательщиков

Юридические лица и ИП (платежное поручение по форме 0401060)

Организации и ИП заполняют платежное поручение в банк-клиенте или на бумажном носителе (форма по ОКУД 0401060)․ Обязательны все реквизиты плательщика (ИНН, КПП — для юрлиц, наименование/ФИО, счет, БИК банка, номер счета казначейства/ФК);

• Поле 60 (Плательщик): ИНН/КПП/Наименование․
• Поле 101 (Статус составителя): 01 — юридическое лицо, 02 — ИП, 03 — физлицо․
• Поле 102 (Код вида операции): 01 — перечисление средств плательщиком․

Физические лица (не ИП)

Физические лица могут оплатить штраф:

1. Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) — средства списываются с ЕНС, платежка не заполняется вручную․
2. Через платежку в банке/почте/Госуслугах․ В этом случае заполняются реквизиты получателя (ФК, Казначейство), ИНН плательщика, КБК (единый), ОКТМО = 0, УИН (если есть в требовании) или 0․

Штрафы, не входящие в ЕНП: важные исключения

Не все штрафы платятся через единый КБК 1###10000510․ Отдельные реквизиты (свои КБК, получатели) имеют:

• Административные штрафы ГИБДД (КБК 1###11000160 и др․)․
• Штрафы СФР (бывш․ ПФР/ФСС) за несдачу отчетности (ЕСВН, СЗВ-М и др․), перечисляются на КБК СФР (например, 392․․․ для пенсий, 393․․․ для ФОМС/ФСС)․ Примечание: со временем СФР также переходит на единые реквизиты, уточняйте на 2025-2026 гг․
• Таможенные пошлины и штрафы (свои КБК, платежка заполняется по правилам ФТС)․
• Судебные издержки, госпошлины (КБК 321․․․)․

Штраф по налогу на имущество (ст․ 129 НК РФ и др․) входит в ЕНП․ Платим по единому КБК․

Порядок действий при получении требования или постановления

1. Проверьте законность начисления․ Сверьте сумму, период, основание (п․ 1 ст․ 129 НК РФ — за несвоевременную уплату налога; ст․ 126 НК РФ — за недоплату вследствие ошибки и т․д․)․
2. Определите код основания (поле 22): ТР (требование) или ПС (постановление)․
3. Уточните УИН (поле 25)․ Он обязателен, если указан в документе налоговой․ Если нет — 0․
4. Сформируйте платежку с единым КБК 1###10000510 и ОКТМО 0․
5. Отправьте платежку до истечения срока, указанного в требовании/постановлении (обычно 10 рабочих дней для требований, 60 дней для постановлений — для обжалования, но платить лучше вовремя, чтобы не набегали пени)․
6. Сохраните квитанцию/выписку как подтверждение исполнения обязательства․

Частые ошибки и как их избежать

Образец заполнения (Схема для банк-клиента)

Плательщик: ООО «Ромашка» / ИП Иванов И․И․
ИНН: ### / ###9
КПП: 770101001 (для юрлица)
Счет: 40702810XXXXXXXXXXXX
Банк: АО «Банк», г․ Москва
БИК: 044525225
Счет № 03100643000000018500 (Казначейство/ФК)

Получатель: Федеральное казначейство (или ГУ ФК по региону)
ИНН получателя: ###
КПП получателя: 771001001

Сумма: 5 000,00 руб․

Поле 22 (Код основания): ТР
Поле 23 (Номер основания): 123-45/67
Поле 24 (Дата основания): 
Поле 25 (УИН): 1234567890123 (или 0)
Поле 104 (КБК): 1###10000510

Поле 105 (ОКТМО): 0
Поле 101 (Статус): 01 (юрлицо) / 02 (ИП)
Поле 102 (Вид операции): 01

Назначение платежа (поле 24 в некоторых банках / поле назначения):
Оплата штрафа по налогу на имущество организаций за 2023 г․ по требованию № 123-45/67 от ․ ИНН ### КПП 770101001

Актуальность на 2025–2026 годы

Правила заполнения платежных поручений по ЕНП (Приказ Минфина № 199н) действуют стабильно с 2023 года․ На 2025 и 2026 годы фундаментальных изменений в реквизитах КБК (единый), ОКТМО (0) и УИН не предвидится․ Изменения могут касаться только:

• Номенклатуры кодов оснований платежа (поле 22), следите за приказами Минфина․
• Перехода отдельных видов платежей (СФР, таможня) на полноценный ЕНП․
• Требований к электронному взаимодействию (обязательность уведомлений о начисленных суммах для зачисления на ЕНС)․

Резюме: Для уплаты штрафа по налогу на имущество в 2024–2026 годах используйте единый КБК 1###10000510, ОКТМО = 0, верный код основания (ТР/ПС/ЗД) и УИН из документа (или 0)․ Подробное «Назначение платежа» — ваша главная страховка от ошибок идентификации․

Статья подготовлена на основании актуальных на г․ данных КонсультантПлюс, Приказа Минфина РФ от № 199н и НК РФ․ Перед оплатой крупных сумм рекомендуется сверить реквизиты в личном кабинете налогоплательщика или у банка-обслуживателя․