Налоговая система России переживает один из самых масштабных этапов трансформации за последние десятилетия. Ключевым событием стала налоговая реформа 2025 года, затратившая практически все категории налогоплательщиков — от физических лиц и ИП до крупных корпораций; На конец 2026 года основные параметры реформы уже работают, а внимание экспертов и бизнеса смещается на доработку механизмов администрирования и возможные новые инициативы на 2027 год и дальнейшее планируемое период.

Фундаментальная перестройка НДФЛ: переход к прогрессивной шкале

С 1 января 2025 года вступил в силу новый механизм налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ), заменивший плоскую ставку 13% (для резидентов) на пятиступенчатую прогрессивную шкалу (ст. 214.7 НК РФ). Налог рассчитывается нарастающим итогом по совокупности основных налоговых баз.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов (основная шкала):

• 13% — на часть совокупного годового дохода до 2,4 млн руб.
• 15% — на часть дохода свыше 2,4 млн до 5 млн руб.
• 18%, на часть дохода свыше 5 млн до 20 млн руб.
• 20% — на часть дохода свыше 20 млн до 50 млн руб.
• 22% — на часть дохода свыше 50 млн руб.

Важно: Данная шкала применяется к заработной плате, доходам ИП по ГПХ (входящим в основную базу), авторским вознаграждениям и большинству иных доходов, если для них не установлены специальные режимы.

Специальная прогрессивная шкала (13% / 15%)

Для отдельных видов доходов (подарки, продажа имущества, страховые выплаты, проценты по вкладам, операции с ценными бумагами) установлена отдельная двухступенчатая шкала:

• 13% — на часть суммы налоговых баз по этим доходам до 2,4 млн руб.
• 15% — на часть свыше 2,4 млн руб.

Расчет ведется нарастающим итогом в течение года по совокупности указанных баз.

Особые категории налогоплательщиков (сохранение льготных режимов)

1. Участники СВО (военнослужащие по контракту): применяются ставки 13% (до 5 млн руб. выплат за год) и 15% (свыше 5 млн руб.) — п. 2.1 ст. 214.7 НК РФ.
2. Работники Крайнего Севера и приравненных территорий: по районным коэффициентам и надбавкам действует шкала 13% / 15% (порог 5 млн руб.) — п. 2.2 ст. 214.7 НК РФ.
3. Нерезиденты (патент, ВКС, дистанционники): для них введена аналогичная резидентам прогрессивная шкала (13%–22%).

Налог на прибыль организаций: повышение ставки и реструктуризация

С 2025 года общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%. При этом структура распределения между бюджетами изменена:

• Федеральный бюджет: 3% (ранее 3%).
• Региональные бюджеты: 18% (ранее 17%).
• Местные бюджеты: 4% (ранее 0% — ставка переведена в региональный состав, но выделяется в подведомственную группу для местных нужд).

Повышение ставки компенсируется расширением возможностей по применению инвестиционных налоговых вычетов, ускоренной амортизации и льгот по специальным административным округам (ТОР, ОПТ и др.).

УСН и НДС: новый статус плательщиков

Организации и ИП на Упрощенной системе налогообложения (УСН) с 2025 года признаны плательщиками НДС. Это кардинально изменило учет и отчетность для малого бизнеса.

Меры сглажения нагрузки (п. 3.1 ст. 346.13 НК РФ):

• Освобождение от НДС для УСН-ников, чей доход за прошлый год не превысил 60 млн руб. (портог дохода рассчитывается без НДС).
• Пониженные ставки НДС для вышедших за порог 60 млн руб.:
  • 5% — при доходе до 250 млн руб.;
  • 7% — при доходе от 250 млн до 450 млн руб.
• При превышении 450 млн руб. применяется общая ставка 20%.

В 2026 году продолжается адаптация программ учета (1С, МойСклад и др.) под новые требования по выставлению счетов-фактур и ведению книг покупок/продаж для УСН.

Туристический налог: замена курортного сбора

С 1 января 2025 года курортный сбор упразднен и заменен на туристический налог (гл. 33 НК РФ).

• Плательщики: гостиницы, санатории, базы отдыха, кемпинги и иные средства размещения (в т.ч. физлица, сдающие жилье по краткосрочным договорам).
• Ставка: 1% от стоимости размещения, но не менее 100 руб. в сутки за каждого гостя.
• Период: календарный квартал.
• Льготы: дети до 18 лет, ветераны, инвалиды, участники СВО и др., полное освобождение.

На 2026 год фиксируется устойчивый рост поступлений в региональные бюджеты за счет более широкой базы налогообложения (охвачены квартиры на Авито/Островок/Яндекс.Путешествия).

Акцизные и иные федеральные налоги: динамика 2025–2026 гг.

• Табачные изделия: ежегодное индексирование минимальных акцизов и ставок (цель — выполнение директивы ЕАЭС и борьба с нелегальным оборотом).
• Алкоголь: повышение ставок акциза на крепкий спирт, вино, пиво (в среднем на 5–7% ежегодно).
• Топливо (бензин, дизель): сохранен демпферный механизм, ставки акциза индексируются с учетом инфляции.
• Автотранспортный налог: с 2025 года введены коэффициенты повышенной ставки для люксовых авто (стоимостью свыше 10 млн руб;, возрастом до 5 лет) — коэффициент до 3х.

Цифровизация администрирования: тренды 2026–2027 гг.

Параллельно ставкам, ФНС России активно внедряет технологии «невидимого» контроля:

1. АСК НДС-2 / АСК НДФЛ: автоматическая сверка счетов-фактур, 2-НДФЛ и расчетов по ЕНП (единый налоговый платеж) в режиме реального времени.
2. Чекизация B2B: эксперимент по обязательному применению онлайн-касс при расчетах между юрлицами/ИП (планируется масштабирование).
3. ЕНП (Единый налоговый счет): полный переход на сальдо-управление: погашение задолженностей, возврат переплат, квитирование платежей происходит автоматически.
4. Предзаполненные декларации: расширение списка форм (3-НДФЛ, УСН, Патент), заполняемых ФНС на основании данных банков, Росреестра, ЕГРН/ЕГРИП.

Перспективы и обсуждаемые инициативы (на 2027 год и далее)

Официально зафиксированных в законе изменений на 2027 год на конец сентября 2026 года нет, однако в экспертном сообществе и профильных комитетах Госдумы обсуждаются следующие векторы:

• Уточнение прогрессивной шкалы НДФЛ: возможная индексация порогов (2,4 млн; 5 млн; 20 млн; 50 млн руб.) по инфляции за 2025–2026 гг. для предотвращения «холодного прогресса» (перехода налогоплательщиков в вышестоящие ставки только за счет инфляции).
• Налог на излишние доходы (windfall tax): обсуждение возможности продления или модификации разового налога для крупных компаний (введен на 2024–2025 гг.) в виде постоянного механизма для отдельных отраслей (нефтегаз, металлургия, банки).
• Углеродное регулирование: подготовка к введению платы за углеродные выбросы (в рамках климатической доктрины и ЕАЭС), пилотные проекты на Сахалине и в пилотных регионах;
• Цифровой рубль и налоги: тестирование автоматического удержания налогов при расчетах в ЦР (смарт-контракты).
• Семейные налоговые вычеты: расширение перечня льгот для семей с детьми (материнский капитал, вычеты на обучение, лечение, спорт) в рамках нацпроекта «Семья».

Рекомендации налогоплательщикам на текущий период

Налоговая реформа 2025 года стала этапом перехода к более прогрессивной и бюджетно-ориентированной модели. На 2026 год основной акцент сместился с принятия законов на администрирование, цифровизацию и борьбу с фрагментацией бизнеса (дробление для удержания ставок 5%/7% НДС или УСН).

Налогоплательщикам необходимо переходить от реактивной модели «сдача отчетности» к проактивному налоговому планированию с учетом нарастающего итога (НДФЛ), кросс-проверок ФНС (АСК-системы) и единого налогового счета. Следите за официальными позициями Минфина и ФНС (письма, разъяснения) — они остаются основным источником правоприменения в условиях динамично меняющейся практики.

Статья подготовлена на основе нормативных правовых актов РФ (НК РФ, ФЗ от № 267-ФЗ и др.), материалов КонсультантПлюс (актуально на ) и открытых источников по состоянию на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам.