Водный налог — это федеральный налог, который уплачивается за право пользования водными объектами. Он регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В данной статье подробно разберем, кто является плательщиком, как определяются сроки уплаты и что изменилось в порядке расчетов в 2025–2026 годах.

Кто является плательщиком водного налога

Согласно ст. 333.8 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели), осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.

К основным категориям плательщиков относятся:

• Юридические лица — предприятия, использующие воду для производства и хозяйственных целей (добыча полезных ископаемых, ГЭС, водоснабжение, рыбоводство и др.).
• Индивидуальные предприниматели — при ведении деятельности, связанной с водопользованием по лицензии.
• Физические лица — в случаях, если они осуществляют водопользование по лицензии (например, владельцы скважин для забора подземных вод производительностью более установленных норм для нужд частного дома).

Важно: Простое потребление воды из централизованных систем водоснабжения (оплата по счетчикам Водоканалу) не является объектом налогообложения водным налогом — это плата за коммунальные услуги. Налог возникает только при наличии лицензии на водопользование (добыча, использование водного объекта без изъятия воды — ГЭС, плотины и т.д.).

Налоговый период и частота уплаты

Налоговым периодом для водного налога является календарный квартал (ст. 333.16 НК РФ).

Следовательно, налог уплачивается ежеквартально, 4 раза в год. В конце года не предусчитывается дополнительный годовой платеж (авансовые платежи и итоговый платеж совпадают по срокам).

Сроки уплаты водного налога: общее правило и календарь на 2025–2026 годы

Общее правило (ст. 363 НК РФ)

Налог подлежит уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Платеж производится в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Календарь сроков уплаты (актуально для 2025 и 2026 годов)

Обратите внимание: В некоторых источниках (например, старых версиях КонсультантПлюс или специфических ситуациях для физлиц, не являющихся ИП) может встречаться дата 20-е число или срок 1 декабря (для физлиц по итогам года по декларации). Однако для подавляющего большинства плательщиков (организаций и ИП на ОСНО/ЕСХН с лицензией) действует актуальная норма ст. 363 НК РФ — 28-е число месяца за кварталом через ЕНП.

Порядок расчета и уплаты

1. Определение налоговой базы: Объем изъятой (использованной) воды за квартал по данным приборов учета (счетчиков) или нормативов (если счетчики отсутствуют/неисправны).
2. Применение ставок: Ставки устанавливаются НК РФ (ст. 333.12) и могут уточняться законами субъектов РФ в пределах 3-кратного размера. Ставки различаются в зависимости от вида водопользования (водоотбор, ГЭС, судоходство, рыбоводство, лечебные/реабилитационные цели) и категории водного объекта.
3. Расчет суммы: Налог = Налоговая база (тыс. м³) × Ставка (руб./тыс. м³). Если есть несколько лицензий/видов водопользования — сумма налога определяется как сумма обязательств по всем разрешенным видам.
4. Уплата: Перечисление средств на ЕНП до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Отчетность: Декларация по водному налогу

Помимо уплаты налога, плательщики обязаны сдавать декларацию по водному налогу.

• Срок сдачи: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть декларация сдается раньше, чем платится налог (20-е против 28-го).
• Форма: Утверждена Приказом ФНС России (актуальную форму нужно проверять на сайте ФНС на дату сдачи).
• Способ: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (для организаций и ИП).

Пример сроков за I квартал 2026 года:

• Сдача декларации: до 20 апреля 2026 г.
• Уплата налога (ЕНП): до 28 апреля 2026 г.

Особенности для физических лиц (не ИП)

Если физическое лицо (не ИП) получило лицензию на водопользование (например, на скважину с большим дебитом), порядок может отличаться:

• Налоговый период, календарный год.
• Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
• Декларация сдается до 1 февраля следующего года.

Однако на практике лицензии на водопользование чаще всего выдаются юрлицам и ИП, для которых действует квартальный режим.

Ставки водного налога на 2025–2026 годы

Базовые ставки зафиксированы в ст. 333.12 НК РФ. С 2025 года действуют проиндексированные ставки (индексация производится ежегодно на 1 июля по дефлятору, но для водного налога часто устанавливаются фиксированные суммы в НК РФ на год вперед).

Пример базовых ставок (руб. за 1 тыс. м³):

• Водоотбор для питьевого/хозяйственного водоснабжения: ~85–95 руб. (зависит от года и региона).
• Водоотбор для сельхозпотребностей (полив): ~30–40 руб.
• Использование водных объектов для ГЭС (без изъятия): ~0.5–1.0 руб. за 1 тыс. кВт·ч выработанной энергии.
• Подземные воды (минеральные, термальные): более высокие ставки.

Точные ставки на конкретный год необходимо уточнять в ст. 333.12 НК РФ (ред. на текущую дату) и в законах вашего субъекта РФ (они могут устанавливать повышающие коэффициенты до 3х).

Штрафы за нарушение сроков

• За несдачу декларации: штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.) — ст. 119 НК РФ.
• За неуплату налога: пени начисляются за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (1/300 за 1–30 день, 1/150 за 31+ день) — ст. 75 НК РФ.
• За неисполнение обязанностей по учете воды: штрафы по КоАП РФ (ст. 8.14, 8.42 и др.).

Краткий чек-лист для бухгалтера/плательщика

1. Есть ли действующая лицензия на водопользование?
2. Установлены ли счетчики водоотбора (прошли ли поверку)?
3. Рассчитана ли налоговая база за прошедший квартал?
4. Применены ли актуальные ставки (федеральные + региональные)?
5. Сдана ли декларация до 20-го числа месяца за кварталом?
6. Перечислен ли налог через ЕНП до 28-го числа месяца за кварталом?

Водный налог платится ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в составе единого налогового платежа. Декларацию нужно сдать раньше — до 20-го числа. Основное условие возникновения обязательства, наличие лицензии на водопользование. Актуальные ставки и нюансы расчета базы следует проверять в действующей редакции НК РФ и региональных законах на дату расчетного периода.

Информация актуальна на 2025–2026 годы. Нормативная база может меняться, следите за обновлениями Налогового кодекса РФ и письмами ФНС России.