Тема «налога на кредит» регулярно вызывает волну вопросов и даже паники среди заемщиков. В социальных сетях и мессенджерах периодически распространяются сообщения о том, что за льготный кредит или беспроцентную рассрочку якобы придется заплатить налог в размере 35%. Разберемся, что на самом деле говорят закон и официальные письма Минфина и ФНС России, и в каких случаях налог действительно возникает.
Что такое материальная выгода по кредиту
Речь идет не о налоге на сам кредит, а о налоге на материальную выгоду от экономии на процентах. Согласно статье 212 Налогового кодекса РФ, если гражданин получает заем или кредит под процент ниже установленного порога, разница может рассматриваться как доход и облагаться НДФЛ по ставке 35%.
Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третей ключевой ставки Центрального банка, над суммой процентов, фактически установленной договором. Важно понимать: налог берется не с суммы кредита, а только с рассчитанной экономии на процентах.
Когда налог действительно возникает
Как разъясняют ФНС и Минфин в своих письмах, материальная выгода облагается НДФЛ только при соблюдении определенных условий:
- кредит или заем выдан работодателем налогоплательщика;
- заем предоставлен взаимозависимым лицом (например, организацией, связанной с работодателем);
- экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой оплаты товаров, работ или услуг.
Типичный пример, сотрудник банка, который кредитуется в банке, где работает, по льготной ставке. В этом случае материальная выгода возникает и подлежит налогообложению.
Когда платить налог не нужно
Законодательство и разъяснения ведомств устанавливают существенные исключения:
- Обычные банковские кредиты. Если между заемщиком и кредитором нет трудовых или иных взаимозависимых отношений, материальная выгода не возникает вовсе. Обычный гражданин, взявший кредит или рассрочку в коммерческом банке, никакого дополнительного налога не платит.
- Жилищные кредиты с правом на вычет. Как указано в письме Минфина от 25 января 2008 г. № 03-04-06-01/20 и последующих разъяснениях, если заем получен на приобретение или строительство жилья (либо земли под строительство) и у налогоплательщика есть право на имущественный налоговый вычет, материальная выгода освобождается от НДФЛ.
- Кредиты, заключенные до 31 декабря 2024 года. ФНС сообщила, что материальная выгода по жилищным кредитам, заключенным до этой даты, освобождена от налогообложения.
- Рефинансирование жилищных кредитов, при соблюдении условий о праве на имущественный вычет.
О чем говорят официальные письма
За годы Минфин и ФНС выпустили ряд разъяснений по этой теме:
- Письмо Минфина от № 03-04-06-01/20 — о налогообложении материальной выгоды по займам, израсходованным на приобретение жилья;
- Письмо Минфина от № 03-04-05/9-951 — о порядке налогообложения при несвоевременной оплате процентов по кредиту;
- Письмо ФНС от № БС-4-11/18723 — о правилах освобождения от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах;
- Информационные сообщения ФНС об освобождении от налога выгоды по жилищным кредитам, заключенным до конца 2024 года.
История популярного фейка
В мессенджерах неоднократно распространялась информация о том, что за «бесплатную рассрочку» в магазинах якобы нужно платить 35% налога. Это фейк. ФНС специально разъясняла: налог возникает только при наличии трудовых или взаимозависимых отношений между заемщиком и кредитором. Покупка товара в рассрочку в обычном магазине или кредит в независимом банке никакого НДФЛ не образуют.
- «Налога на кредит» как такового не существует — есть НДФЛ 35% на материальную выгоду от экономии на процентах;
- налог касается в основном льготных займов от работодателя или взаимозависимых лиц;
- ипотечные заемщики с правом на имущественный вычет освобождены от этого налога;
- обычные банковские кредиты и рассрочки налогом не облагаются;
- при получении уведомления из налоговой стоит проверить, действительно ли возникла материальная выгода, и при необходимости обратиться в ФНС за разъяснениями.
Если у вас возникли сомнения по поводу начисленного налога, рекомендуется изучить соответствующие письма Минфина и ФНС или проконсультироваться с налоговым специалистом — в большинстве случаев опасения заемщиков оказываются необоснованными.