Предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) нередко сталкиваются с ситуацией, когда на едином налоговом счете (ЕНС) образуется положительное сальдо — переплата. Это может произойти из-за ошибки в платежном поручении, перерасчета авансовых платежей, уменьшения налоговой базы по итогам года или дублирования платежа. Разберемся, как обнаружить переплату и как ею распорядиться.

Почему возникает переплата по УСН

Наиболее распространенные причины излишней уплаты налога:

• ошибка в сумме при формировании платежного поручения;
• авансовые платежи за девять месяцев оказались больше итогового налога за год (особенно актуально для объекта «доходы минус расходы», когда по итогам года выходит минимальный налог);
• уменьшение налога на страховые взносы после того, как аванс уже был перечислен;
• повторная уплата одного и того же платежа;
• перерасчет налога после подачи уточненной декларации.

Как узнать о переплате

С 2023 года все платежи бизнеса аккумулируются на едином налоговом счете. Проверить сальдо ЕНС можно несколькими способами:

1. Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (для ИП или юридических лиц) — там отображается текущее сальдо: положительное, отрицательное или нулевое.
2. Запрос справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.
3. Сверка с налоговой инспекцией — можно заказать акт сверки расчетов с бюджетом.
4. Обращение в инспекцию лично или через оператора электронной отчетности.

Что можно сделать с переплатой

Согласно пункту 1 статьи 78 и пункту 1 статьи 79 НК РФ, положительным сальдо ЕНС налогоплательщик вправе распорядиться двумя способами.

Зачет переплаты

Деньги автоматически распределяются налоговой в счет предстоящих платежей по любым налогам, взносам, пеням и штрафам — отдельного заявления для этого обычно не требуется. Однако можно подать заявление о зачете, если нужно направить средства на конкретное обязательство, например:

• погасить задолженность по другому налогу;
• зачесть в счет будущих платежей по конкретному налогу;
• перечислить сумму в счет уплаты налога за другое лицо (в качестве третьего лица).

Возврат переплаты на расчетный счет

Если сумма существенная и деньги нужны в обороте, переплату можно вернуть. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о возврате по форме КНД 1112542. Сделать это можно:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• по телекоммуникационным каналам связи (через оператора ЭДО);
• лично в инспекции или через МФЦ.

Сроки возврата и проценты за просрочку

Налоговая инспекция обязана вернуть переплату в течение 10 дней с момента получения заявления о возврате. Если ФНС нарушает этот срок, то в силу пункта 9 статьи 79 НК РФ на невозвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки по ключевой ставке Центрального банка. Таким образом, быстрый возврат денег, в интересах самой налоговой службы.

Важно помнить: налоговая не возвращает деньги автоматически. Сначала нужно убедиться в наличии переплаты (при необходимости провести сверку) и подать заявление.

Налоговый учет возвращенной переплаты на УСН

Частый вопрос: считается ли возврат переплаты доходом упрощенца? Ответ зависит от ситуации:

• Объект «доходы» — возвращенная переплата по налогу УСН в доходы не включается, так как сам налог при расчете базы не учитывался.
• Объект «доходы минус расходы» — если возвращается переплата по налогу, который ранее не учитывался в расходах (сам налог по УСН), дохода не возникает. Но если возвращен налог, который ранее был учтен в расходах (например, налог на прибыль за период до перехода на УСН), сумму возврата нужно включить во внереализационные доходы (п. 10 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от № 03-11-06/2/66836).

Срок исковой давности

Обратиться за возвратом или зачетом переплаты можно в течение трех лет со дня излишней уплаты. Если срок пропущен, вернуть деньги через налоговую будет проблематично — придется обращаться в суд и доказывать уважительность причин пропуска.

Пошаговая инструкция по возврату переплаты

1. Проверьте сальдо ЕНС в личном кабинете или закажите справку.
2. При расхождениях проведите сверку с инспекцией.
3. Подготовьте заявление о возврате по форме КНД 1112542, указав реквизиты расчетного счета.
4. Подайте заявление удобным способом (электронно — быстрее всего).
5. Дождитесь перечисления денег — в течение 10 дней.
6. При просрочке потребуйте начисления процентов.

Переплата по налогу при УСН, это не потерянные деньги, а средства, которыми можно грамотно распорядиться: зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет. Регулярно проверяйте сальдо ЕНС, следите за сроками давности и не затягивайте с подачей заявления, это поможет сохранить оборотные средства бизнеса и избежать лишней волокиты.