Под переходящим отпуском (или отпуском, переходящим через границу отчетных периодов) понимается ежегодный основной оплачиваемый отпуск, даты начала и окончания которого попадают в два разных календарных месяца (например, с 25 августа по 10 сентября) или даже в два разных квартала/года (например, с 28 декабря по 10 января).

С точки зрения трудового права (ст. 114, 120 ТК РФ) это обычный ежегодный отпуск, однако для бухгалтерии и кадровиков он создает специфические нюансы в terminiнах выплаты, удержания НДФЛ, начисления страховых взносов и отражения в отчетности.

Сроки выплаты отпускных: жесткое правило «за 3 дня»

Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ, оплата за ежегодный отпуск должна быть произведена не позднее чем за три дня до начала отпуска. Это правило действует безусловно, независимо от того, попадает ли отпуск в один месяц или является переходящим.

• Пример: Отпуск с 1 октября по 14 октября. Выплата — не позднее 28 сентября.
• Пример (переход через год): Отпуск с 28 декабря по 10 января. Выплата — не позднее 25 декабря.

Важно: Если третий день выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, выплата производится в предыдущий рабочий день (п. 2 ст. 136 ТК РФ, Постановление Пленума ВС РФ от № 23).

Начисление суммы отпускных: порядок расчета

Расчет среднего заработка для оплаты отпуска регулируется Постановлением Правительства РФ от № 922. Алгоритм не меняется для переходящих отпусков:

1. Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
2. Учет заработка: Суммируются все выплаты, предусмотренные п. 2 Постановления № 922 (зарплата, премии, надбавки и т.д.), за исключением исключенных (п. 3 Постановления № 922 — материальная помощь, диетные и т.п.).
3. Учет отработанного времени: Определяется количество фактически отработанных дней в расчетном периоде (с учетом исключений по п. 5 Постановления № 922 — больничные, прошлые отпуска, простой и т.д.).
4. Формула: Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде (с учетом неполных месяцев).

Тот факт, что отпуск «переходит» в следующий месяц, не влияет на алгоритм расчета среднего заработка. Весь расчет производится в месяце начисления (том, в котором выплачиваются деньги).

Налогообложение НДФЛ: момент возникновения обязательства

С 2023 года (ФЗ от № 289) налоговый агент (работодатель) обязан удержать и перечислить НДФЛ в день фактической выплаты дохода работнику (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Правила для переходящего отпуска:

• Дата выплаты — это день перечисления денег на карту/выдачи в кассе (не позднее 3 дней до начала отпуска).
• НДФЛ удерживается из этой суммы в день выплаты.
• Перечисление в бюджет, не позднее следующего дня после выплаты (для банковских переводов) или в день выдачи наличных.
• Критически важно: Даты самого отпуска (фактического отдыха) для НДФЛ роли не играют. Налог уплачивается в том месяце/квартале, когда произошла выплата.

Пример (НДФЛ):

Отпуск с 28 декабря 2026 г. по 10 января 2027 г. Выплата 25 декабря 2026 г.

• НДФЛ удерживается 25 декабря 2026 г.
• Перечисляется в бюджет не позднее 26 декабря 2026 г.
• В расчете по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2026 г. (сдается до ) эта сумма отражается как доход и удержанный налог за декабрь 2026 г. В отчете за 2027 год эти суммы не включаются.

Страховые взносы: начисление в месяце выплаты

Это самый частый источник ошибок. Согласно ст. 425 НК РФ, основанием для начисления взносов является выплата вознаграждения. Дата начисления взносов — это день начисления выплаты работнику (даты фактического перечисления/выдачи).

Правило для переходящего отпуска:

Страховые взносы начисляются в том месяце, в котором выплачены отпускные, а не в том, в котором приходится отпуск.

Пример из практики (на основе актуальных разъяснений ФНС):

Ситуация: Работник уходит в отпуск с 1 октября по 14 октября. Отпускные выплачены 28 сентября.

Последствия:

• Взносы начисляются в сентябре (3 квартал).
• В РСВ за 3 квартал (сдается до 25 октября) вся сумма отпускных и взносов с них включается в базу сентября (Раздел 1, Приложения, Раздел 3).
• В РСВ за 4 квартал эти суммы не отражаются.

Аналогично: Если отпуск с 20 сентября по 3 октября, выплата 17 сентября — взносы в сентябре (3 кв.). Если выплата 1 октября (допустимо, если 3 дня до начала — 28 сентября, был выходной, и выплата сдвинулась) — взносы в октябре (4 кв.).

Период отпуска (октябрь) для целей начисления взносов не имеет значения. Важен только факт движения денежных средств (начисления/выплаты).

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Проводки стандартны, но даты документов (расчетных листов, платежных поручений) определят период признания расходов и обязательств.

Заполнение РСВ (Расчета по страховым взносам) в 2026 году

В РСВ (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@) переходящий отпуск отражается по общим правилам, но с привязкой к месяцу начисления:

• Раздел 1 (Сведения о базах и суммах взносов): Сумма отпускных включается в базу месяца начисления/выплаты (столбцы 3, 4, 5 в зависимости от вида взносов).
• Приложение к Разделу 1 (по видам деятельности): Аналогично — в строку месяца выплаты.
• Раздел 3 (Персонифицированные сведения): Заполняется за месяц начисления выплаты. В графе «Месяц» указывается код месяца выплаты (например, 09 для сентября). Сумма дохода (столбец 5) и взносов (столбцы 6-11) заполняется полностью.

Ошибка: Разбивать сумму отпускных пропорционально дням отпуска в разных месяцах в РСВ нельзя. Вся сумма уходит в месяц выплаты.

Нюансы перехода через границу года (декабрь — январь)

Это самый сложный случай, затрагивающий два налоговых периода по НДФЛ и два года по РСВ.

Сценарий А: Выплата в декабре (стандартный)

• Отпуск: – .
• Выплата: .
• НДФЛ: Удержан и перечислен в декабре 2026. В 6-НДФЛ за 2026 год (сдается до ) — доход и налог за декабрь. В 6-НДФЛ за 2027 год — ничего.
• Взносы: Начислены в декабре 2026. Отражены в РСВ за 4 квартал 2026 г. (сдается до ). В РСВ за 2027 год — ничего.
• Бухучет: Расходы 2026 года (если организация на ОСНО/УСН «Доходы-Расходы» по кассовому методу — расход зафиксирован при выплате в декабре).

Сценарий Б: Выплата в январе (нарушение срока или особый случай)

Если по какой-то причине выплата произошла (например, 28.12 и 29.12 были выходными, 30.12, 31.12 — тоже, и выплата сдвинулась на 03.01 — редкий кейс, но теоретически возможен при длинных новогодних каникулах):

• НДФЛ: Удержан/перечислен в январе 2027. В 6-НДФЛ за 2026 год — нет данных. В 6-НДФЛ за 2027 год, доход и налог за январь.
• Взносы: Начислены в январе 2027. В РСВ за 1 квартал 2027 г.
• Риск: Нарушение срока выплаты за 3 дня до отпуска (ст. 136 ТК РФ) — штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ (до 50 тыс. руб. на юрлицо за каждое нарушение).

Типичные ошибки и как их избежать

1. Ошибка: Начисление взносов в месяце фактического отдыха (например, в октябре за отпуск с 01.10), а не в месяце выплаты (сентябре).
   Решение: Настройте программу 1С/другой ПО на начисление взносов по «Дате начисления» (дате расчетного листа), а не по «Периоду отпуска».
2. Ошибка: Отражение в РСВ за октябрь суммы, выплаченной в сентябре.
   Решение: Проверяйте Раздел 3 РСВ: месяц в строке сотрудника должен совпадать с месяцем выплаты.
3. Ошибка: Позднее перечисление НДФЛ (через 3-5 дней после выплаты).
   Решение: Автоматизируйте платежные поручения «в день выплаты» или «на следующий день». Используйте ЕНС (единый налоговый счет) для своевременного резервирования средств.
4. Ошибка: Неучет праздничных дней при счете «3 дня до отпуска».
   Решение: Составляйте график отпусков с учетом производственного календаря на год. Если 3-й день — выходной, выплачивайте в предварительный рабочий день.

Чек-лист для кадровика и бухгалтера при оформлении переходящего отпуска

• [ ] Приказ об отпуске подписан и вручен под роспись не позднее чем за 2 недели (ст. 123 ТК РФ).
• [ ] Дата начала и окончания отпуска зафиксированы верно (календарные дни).
• [ ] Расчетный период для среднего заработка определен верно (12 месяцев до месяца начала отпуска).
• [ ] Все виды заработка за расчетный период учтены корректно (премии, надбавки, региональные коэффициенты).
• [ ] Исключены периоды и выплаты, не включаемые в расчет (больничные, прошлые отпуска, матпомощь и т.д.).
• [ ] Дата выплаты установлена: не позднее 3 календарных дней до начала отпуска (с учетом переноса на предрабочий день при попадании на выходной).
• [ ] Расчетный лист сформирован с датой начисления = дате выплаты.
• [ ] НДФЛ удержан и перечислен в день выплаты / следующий день.
• [ ] Страховые взносы начислены в месяце выплаты (отражены в РСВ за этот месяц/квартал).
• [ ] Проводки по Дт 70 / Кт 50(51) сделаны в день выплаты.
• [ ] В табеле учета рабочего времени (Т-12/Т-13) код «ОТ» проставлен по календарным дням отпуска (включая праздники, не входящие в отпуск).

Главное правило работы с переходящим отпуском: юридически отпуск начинается по приказу, а финансово-налогово он «живет» в месяце выплаты денег.

Строгое соблюдение срока выплаты «за 3 дня» (ст. 136 ТК РФ) автоматически разрешает большинство вопросов по НДФЛ и страховым взносам: все обязательства возникают в месяце выплаты, и отчетность (6-НДФЛ, РСВ) формируется за этот конкретный месяц/квартал. Попытки «размазать» начисления по месяцам фактического отдыха приводят к ошибкам в РСВ, пени и штрафам.

Актуально на дату публикации: 27 сентября 2026 г. (с учетом изменений НК РФ и ТК РФ на текущую дату);