С 1 июня 2025 года вступил в силу новый порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС автотранспортом. Теперь налог необходимо уплачивать заранее (до прохождения таможенного оформления), а не после выпуска товаров. В связи с этим значение документа, подтверждающего уплату косвенных налогов — Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление), а также реестра таких заявлений — Перечня заявлений — критически выросло для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД).

Данная статья подробно разбирает правовую базу, порядок заполнения Перечня (реестра) и самого Заявления, особенности для разных стран ЕАЭС и частые ошибки.

Правовая основа и назначение документов

Нормативная база

• Договор о ЕАЭС от г. (ст. 71, 96) — принципы обмена информацией и уплаты НДС/акцизов.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ), ст. 174.1 — особенности определения налоговой базы и сроках уплаты НДС при ввозе из стран ЕАЭС.
• Федеральный закон от № 289-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ…» — механизм предварительной уплаты НДС.
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-6/[@] (с изм. от 2024-2025 гг.) — утверждение формата Заявления и Перечня, порядка их представления в электронном виде через ТКС (Телекоммуникационную систему таможенных органов) / ЛК ИП/ЮЛ на ФНС.
• Решение Коллегии ЕЭК от № 199 — единый формат сведений для обмена между таможенными и налоговыми органами стран ЕАЭС.

Что такое Заявление и Перечень?

• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — документ, который плательщик (импортер) формирует и направляет в ФНС до ввоза товаров. Он содержит сведения о планируемой поставке, сумме НДС и акциза, подлежащих уплате, и реквизитах платежа (УИН).
• Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — сводный реестр (XML-файл), формируемый налогоплательщиком для передачи в ФНС (через ЭДО/ЛК) пакета Заявлений за определенный период или по конкретной партии товаров. Именно Перечень является «оберткой» для передачи данных в налоговый орган.

Кто и когда обязан представлять документы

Структура и заполнение Заявления о ввозе товаров (основной документ)

Перед заполнением Перечня необходимо корректно подготовить каждое Заявление. Формат — XML-схема, утвержденная ФНС (версия 5.06 и выше актуальна на 2025-2026 гг.).

Блок «Сведения о заявителе» (Applicant)

• ИНН / КПП, импортера (покупателя по договору).
• Наименование / ФИО ИП — полное официальное.
• Код типа лица — 01 (Организация), 02 (ИП), 03 (Физлицо).

Блок «Сведения о товарах и перевозке» (GoodsInfo)

Критически важно: Одно Заявление = Один транспортный средство (автомобиль) = Один таможенный пост пропуска (или пункт пропуска). Нельзя объединять в одно Заявление несколько машин.

• Номер и дата договора (контракта) — основание ввоза.
• Страна-отправитель (Код по ОКСМ: BY, KZ, KG, AM).
• Пункт пропуска ввоза — код ТТО (таможенного поста) РФ, через который планируется проезд.
• Транспортное средство:
  • Вид (10, Автомобиль).
  • Рег. номер тягача и прицепа.
  • Страна регистрации ТС.
• Товарные позиции (повторяющийся блок Item):
  • Номер по порядку.
  • ТН ВЭД ЕАЭС (10 знаков).
  • Наименование товара.
  • Количество (в доп. единицах измерения и нетто кг).
  • Ставка НДС (20, 10, 0).
  • Ставка акциза (если подакцизный: спирт, табак, бензин и т.д.).
  • Таможенная стоимость (в валюте договора и в рублях по курсу ЦБ на дату составления Заявления).
  • Сумма НДС к уплате (рассчитывается от таможенной стоимости + акциз).
  • Сумма акциза к уплате.

Блок «Сведения об уплате налогов» (PaymentInfo)

• УИН (Уникальный идентификатор начисления) — ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПОЛЕ. Генерируется плательщиком самостоятельно по алгоритму (ГОСТ Р 56042-2014) или через сервисы ФНС («Налогоплательщик ЮЛ/ИП» -> «УИН»). Формат: 20 или 25 знаков. Без верного УИН платеж не зачтется к Заявлению.
• Дата уплаты, дата списания средств с счета (не дата поручения банку!).
• Сумма уплаченного НДС / Акциза — должна совпадать с расчетной в блоке товаров.
• КБК (актуальные на 2025 г.):
  • НДС ввоз: 1###11000110
  • Акциз ввоз: 1###11000110 (КБК уточняйте по приказу Минфина на год уплаты).
• ОКТМО — код по месту налоговой регистрации импортера.
• Основание платежа — «ТП» (текущий платеж).
• Номер налогового периода — код периода (например, «МС.06.2025» для июня 2025).

Подпись и отправка Заявления

Заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица импортера. После подписания формируется файл ZAYAVLENIE_ИНН_ДАТА_НОМЕР.xml.p7s (или .sig).

Заполнение Перечня заявлений (Реестра)

Перечень — это контейнер для передачи одного или нескольких Заявлений в ФНС. Формируется в ЛК ФНС («Взаимодействие с ФНС» -> «Перечень заявлений…») или в стороннем ЭДО-операторе (СБИС, Диадок, Контур, 1С и др.).

Структура XML-файла Перечня (схема FNS_NSI_…)

1. Заголовок (Header):
   • Version, версия схемы (например, 5.06).
   • DocDate — дата формирования Перечня.
   • DocNumber — номер Перечня (внутренний у плательщика).
   • Applicant — ИНН/КПП импортера (должен совпадать с Заявлениями внутри).
2. Список заявлений (DeclarationsList): Массив ссылок на Заявления.
   • DeclarationRef — хэш-сумма (Hash) файла Заявления (SHA-256) или идентификатор файла в системе ЭДО.
   • DeclarationDate — дата Заявления.
   • DeclarationNumber, номер Заявления.
   • TotalVAT — сумма НДС в Заявлении (контрольная).
   • TotalExcise — сумма акциза.
• CountDeclarations — количество Заявлений в Перечне.
• SumVAT — сумма НДС по всем Заявлениям.
• SumExcise, сумма акциза по всем.
3. Подпись (Signature): УКЭП того же лица, что подписывало Заявления (или лица, уполномоченного на подачу отчетности).

Пошаговый алгоритм формирования в программе (на примере 1С/ЭДО)

1. Создать документ «Заявление о ввозе товаров…» (заполнить вкладки: Товары, Перевозка, Уплата налогов).
2. Проверить корректность УИН (кнопка «Проверить УИН» или генерация).
3. Убедиться, что платеж по УИН уже прошел (деньги списаны с расчетного счета). Важно: Не отправляйте Заявление до поступления денег в казне — таможня не пропустит авто без подтверждения оплаты в АИС «Налог-3».
4. Подписать Заявление УКЭП -> Получить файл .xml.p7s.
5. Создать документ «Перечень заявлений…».
6. Добавить в Перечень подготовленные Заявления (обычно кнопка «Добавить из файла» или «Выбрать из списка»).
7. Программа автоматически заполнит хэш-суммы и итоги.
8. Подписать Перечень УКЭП.
9. Отправить в ФНС через ТКС / ЛК / ЭДО.
10. Получить квитанцию о приеме (формат 5.01/5.02). Статус «Принят» — значит, данные ушли в таможню.

Особенности по странам ЕАЭС (2025-2026 гг.)

Кыргызстан (КР) — специфика для упрощенцев

Между РФ и КР нет таможенной границы. Таможенные пошлины не взимаются. Однако НДС при ввозе уплачивается всеми, включая ИП на УСН/ПСН (п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

• Заявление подает сам упрощенец-импортер.
• В Заявлении указывается пункт пропуска (например, аэропорт «Манас» или автопункт «Чалдыбар» — коды ТТО РФ).
• НДС рассчитывается от таможенной стоимости. Акциз — если товар подакцизный.
• После уплаты НДС и подачи Перечня/Заявления, при контроле на дороге (ДПС/Росстрах/Таможня) инспектор проверяет факт оплаты в базе.

Армения (AM)

Имеется таможенная граница. С для автовоза — предварительная уплата НДС обязательна.

• В Заявлении указывается конкретный пункт пропуска (Верхний Ларс, Багратян и др.).
• Если товары идут транзитом через Грузию (Верхний Ларс), в графе «Страна-отправитель» все равно указывается AM, а перевозчик — тот, кто везет из Армении.

Беларусь (BY) и Казахстан (KZ)

• Полноценная таможня. Для автовоза с — правило предоплаты НДС действует.
• Для ж/д, авиа, трубопроводов, старый порядок (НДС платится после выпуска ТД по декларации до 20-го числа след. месяца). Заявление для этих видов транспорта не подается.
• В Заявлении для автовоза обязательно заполнение реквизитов ТС (номера тягача/прицепа) — их сверяют на КПП.

Критические изменения с : Предварительная уплата НДС

Практический алгоритм «День в день» для логиста/бухгалтера:

1. Д-3 / Д-1: Менеджер получает от поставщика: инвойс, упаковку, ТН ВЭД, реквизиты машины (тягач/прицеп), пункт пропуска, планируемую дату проезда.
2. Д-1 / Утро Д: Бухгалтер рассчитывает НДС/Акциз, генерирует УИН, платит платежку через банк-клиент (срочно/экспресс).
3. День Д (до проезда): Бухгалтер заполняет Заявление (подтягивает УИН, дату оплаты, суммы), подписывает УКЭП.
4. День Д: Формирует Перечень, подписывает, отправляет в ФНС.
5. День Д: Получает квитанцию «Принято». Сообщает водителю/перевозчику: «Заявление № ХХХ принято, УИН YYY, можно ехать».
6. На КПП: Таможенник видит в системе «Зеленый коридор» / статус оплаты. Оформляет ДТ/ТД.

Частые ошибки и причины отказа таможни/ФНС

Технические нюансы электронного взаимодействия

Каналы подачи

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog.gov.ru) — бесплатно, ручной ввод или загрузка XML. Подходит для малых объемов (1-5 машин в месяц).
• ЭДО-операторы (СБИС, Диадок, Контур, 1С-ЭДО, Такском и др.) — автоматизация: заполнение из 1С, генерация УИН, контроль ошибок, массовая отправка. Рекомендуется для системного импорта.
• ТКС (Телекоммуникационная система таможни) — в основном для брокеров/перевозчиков, но импортер может настроить прямой канал (сложно, требует сертификатов ФСБ).

Квитанции и статусы

После отправки Перечня ФНС возвращает квитанцию (формат 5.02):

• Принят (Accepted) — данные корректны, переданы в таможню. Можно ехать.
• Отклонен (Rejected), ошибки в структуре XML, подписи, неверные коды. Нужно читать текст ошибки (ErrorCode/ErrorMessage), исправлять и отправлять новый Перечень (с новым номером).
• Обрабатывается — редко, техническая задержка (обычно минуты).

Архивирование и хранение документов

Согласно ст. 23 НК РФ и ст. 282 ТК ЕАЭС, документы должны храниться в течение 5 лет (для налоговых целей) и 4 лет (для таможенных). Рекомендуется хранить:

1. Исходный XML-файл Заявления (до подписи) и подписанный (.p7s/.sig).
2. Исходный XML-файл Перечня и подписанный.
3. Квитанции ФНС о приеме (входящие).
4. Банковские выписки/подтверждения оплаты с УИН.
5. Копии транспортных документов (СМГС/СМР, накладные).

Хранение в электронном виде (ЭДО/Облако/1С) допускается при обеспечении целостности, читаемости и возможности предоставления по требованию контролирующих органов.

Чек-лист перед отправкой машины (Резюме)

• [ ] Договор/Инвойс получен, ТН ВЭД проверены.
• [ ] Перевозчик прислал точные госномера тягача и прицепа.
• [ ] Уточнен пункт пропуска (код ТТО) и плановая дата/время проезда.
• [ ] Рассчитаны НДС и Акциз (если нужно) в рублях по курсу ЦБ на дату Заявления.
• [ ] Сгенерирован УИН (для НДС и отдельно для Акциза, если платежи разные).
• [ ] Платежки оплачены, деньги списаны со счета (статус «Исполнено» в банке).
• [ ] Заполнено Заявление: все товары, реквизиты машины, УИН, даты оплаты, суммы.
• [ ] Заявление подписано УКЭП импортера.
• [ ] Сформирован Перечень, включено Заявление.
• [ ] Перечень подписан УКЭП.
• [ ] Перечень отправлен в ФНС (через ЛК/ЭДО).
• [ ] Получена квитанция «Принято».
• [ ] Водителю передан номер Заявления и УИН (на всякий случай распечатать).

Заполнение Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с 1 июня 2025 года стало обязательным предварительным этапом для любого автовоза из стран ЕАЭС. Ошибки в УИН, госномерах, пункте пропуска или несвоевременная оплата НДС ведут к простою транспорта на границе и финансовым потерям.

Ключ к успеху — автоматизация процесса через интеграцию учетной системы (1С) с ЭДО-оператором, строгая дисциплина: «Сначала деньги в бюджет, потом Заявление — потом машина на границу». Регулярное отслеживание обновлений форматов ФНС и консультации с таможенным представителем позволят избежать рисков при импорте из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Перед выполнением конкретных операций рекомендуется сверить актуальность форматов XML и КБК на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или в актуальных релизах используемого ПО.