Отсрочка по налогам, это законное право налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) перенести срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени или штрафа на более позднюю дату без начисления пени за период отсрочки (в большинстве случаев)․ Данная мера предусмотрена статьей 64 Налогового кодекса РФ и применяется в исключительных случаях, когда уплата в установленные сроки может привести к банкротству или прекращению деятельности бизнеса․

С 1 сентября 2026 года в силу вступили значительные изменения, упростившие документооборот, но ужесточившие критерии оценки финансового состояния заявителя․ Ниже подробный разбор механизма, оснований и процедуры получения отсрочки в актуальной редакции․

Правовая природа: отсрочка vs рассрочка

В налоговом праве четко разграничиваются два понятия (ст․ 64 НК РФ):

• Отсрочка платежа — перенос единовременной даты уплаты на будущее (например, с 28 октября на 28 января)․ Выплачивается полная сумма долга одним платежом․
• Рассрочка платежа, разделение общей суммы долга на несколько платежей с установленными сроками каждого взноса (график платежей)․

И то, и другое предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и решения налогового органа․ Важно: пени за период действия отсрочки/рассрочки не начисляются (п․ 6 ст․ 64 НК РФ), за исключением случаев, когда налоговый орган иным не решил (редко применяется на практике)․

Основания для предоставления (Критично важно с )

Налоговый орган не обязан давать отсрочку — это его право (дискреционная норма)․ Основанием служит трудное финансовое положение налогоплательщика, при котором уплата в срок приведет к:

• невозможности дальнейшей деятельности (банкротство);
• прекращению производства продукции/выполнения работ;
• массовому увольнению персонала․

Что изменилось с сентября 2026 года (по данным ФНС и Минфина):

1. Автоматизированный запрос банковских данных․ ФНС теперь самостоятельно запрашивает выписки по счетам (по 115-ФЗ и по форме 0409806) через АС «Налог-3» / Взаимодействие с банками․ Налогоплательщику не нужно прикладывать справки о движении средств, остатках на счетах и кредитных лимитах — инспекция получит их сама в течение 3–5 рабочих дней․
2. Ужесточенный скоринг платежеспособности․ Внедрен единый алгоритм оценки: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент автономии, DSCR (коэффициент покрытия долга), динамика выручки за 4 квартала․ Если показатели ниже пороговых значений (утвержденных приказом ФНС) — отказ почти гарантирован․
3. Исключение «форс-мажора» как автоматического основания․ Пожар, затопление, авария у поставщика — это обстоятельства, подтверждающие факт потерь, но не основание само по себе․ Нужно доказать связь: «Потери привели к кассовому разрыву, не покрываемому оборотными средствами и кредитными линиями»․

По каким налогам и платежам дают отсрочку/рассрочку?

Согласно ст․ 64 НК РФ и разъяснениям ФНС, перечень включает:

• НДС (в т․ч․ по импорту — с особыми условиями);
• Налог на прибыль (авансовые платежи и итоговый);
• Страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, на профриски);
• Авансовые платежи по налогу на имение организаций;
• Пени, штрафы, проценты за несвоевременную уплату (если основной долг также реструктуризируется);
• Иные федеральные налоги и сборы․

Не предоставляется: по НДФЛ (уплачиваемом налоговым агентом), акцизам (кроме особых режимов), госпошлинам, а также по платежам, срок уплаты которых наступил менее 30 дней назад (для рассрочки), инспекция требует сначала погасить просрочку․

Процедура оформления: пошаговый алгоритм (актуально на )

Шаг 1․ Подготовка заявления (Форма по Приказу ФНС от 2026 г․)

Заявление подается электронно через ЛК ИП/ЮЛ на ФНС․РУ (раздел «Долги и платежи» → «Отсрочка/Рассрочка») или через оператора ЭДО․ Бумажный вариант принимается только при технической невозможности ЭДО․

В заявлении обязательно указать:

• Вид платежа (НДС, Прибыль, Взносы и т․д․);
• Налоговый период (квартал, полугодие, год);
• Сумму долга (основной долг без пени, если просите и по пени — отдельно);
• Желаемый вид: отсрочка (дата) или рассрочка (график с датами и суммами);
• Обоснование: кратко — «Кассовый разрыв в связи с [причина], подтверждаю невозможность привлечения кредитных средств»․

Шаг 2․ Автоматическая проверка ФНС (новое)

В течение 5 рабочих дней инспекция:

• Запрашивает банковские выписки за последние 12 месяцев (входящие/исходящие, сальдо, непогашенные кредиты/овердрафты);
• Анализирует отчетность (бухгалтерскую/налоговую) за последние 4 периода;
• Проверяет наличие неснятых обременений имущества (залог под кредиты, аресты по исполнительным производствам);
• Рассчитывает скоринговую модель․

Шаг 3․ Запрос дополнительных сведений (при необходимости)

Если автоматических данных недостаточно (например, нет доступа к данным по счетам в малому банке или по эскроу-счетам), инспектор направляет требование (форма КНД 1150081)․ Срок ответа — 5 рабочих дней․ Игнорирование = отказ․

Шаг 4․ Принятие решения

Срок рассмотрения: 10 рабочих дней со дня регистрации заявления (в сумме с проверкой ~ 15–20 дней)․

Результат приходит в ЛК и дублируется на почту/ЭДО:

• Положительное решение — указывает вид (отсрочка/рассрочка), сроки, суммы, условие об отсутствии пени․
• Отказ — с мотивированным заключением (обычно: «достаточна ликвидность», «есть свободные кредитные лимиты», «недоказана связь форс-мажора и кассового разрыва»)․

Типичные ошибки, ведущие к отказу

1. Наличие свободных лимитов по овердрафтам/кредитным линиям․ ФНС считает: если банк дал лимит, пользуйтесь им, платите налоги, а потом погашайте кредит․ Аргумент «проценты по кредиту выше пени по налогу» не работает․
2. Дивиденды/выплаты учредителям за последние 12 месяцев․ Если бизнес выплачивал прибыль собственникам, а налоги не платит — отказ 100%․
3. Задолженность по зарплатам․ Наличие просрочки по ФОТ — «красный флаг», но парадоксально: иногда отсрочку по налогам дают, чтобы заплатить зарплаты (социальная значимость)․ Требуется четкий план: «Отсрочка по НДС → оплата зарплаты → восстановление выручки → погашение НДС»․
4. Неполный пакет или ошибки в КБК/ОКТМО․ Автоматизированная система отклонит заявление на этапе регистрации․

Контроль за исполнением и последствия нарушения

• Если платеж по графику рассрочки не поступил в срок — весь остаток долга считается просроченным с первого дня нарушения, пени начисляются со дня первоначального срока уплаты (п․ 7 ст․ 64 НК РФ)․
• Налоговый орган имеет право досрочно отменить решение при ухудшении финансового положения (обнаружении новых долгов, арестах счетов) — уведомляет за 5 дней․
• Предоставление отсрочки не приостанавливает сроки погашения по другим налогам и не препятствует налоговым проверкам (камеральным/выездным), хотя по инициативе Минфина с 2026 г․ обсуждается приостановка проверочных мероприятий на период действия рассрочки (пока на стадии нормативного закрепления)․

Особенности для ИП и МСБ (Малого и среднего бизнеса)

• Для субъектов МСБ (включая ИП) пороговые значения скоринговой модели мягче (по приказу ФНС установлены корректирующие коэффициенты 0․8–0․9 к нормативным значениям)․
• ИП на УСН «Доходы» и Патенте чаще получают отсрочку по страховым взносам за себя (фиксированные платежи), так как у них нет НДС/Прибыли․
• Упрощенная процедура: для долгов до 300 000 руб․ (сумма индексируется ежегодно) решение может приниматься старшим инспектором без согласования с руководителем ИФНС (срок, 5 дней)․

Альтернативы, если в отсрочке отказали

1. Обжалование отказа — в вышестоящую инспекцию (через ЛК) или в суд (АС) за 3 месяца․ Судебная практика часто встает на сторону бизнеса, если доказана неправомерность скоринга․
2. Реструктуризация долга через банкротство (Наблюдение/Финансовое оздоровление) — если долги > 300 тыс․ руб․ и просрочка > 3 мес․
3. Кредитные каникулы (ФЗ-195), для МСБ/ИП по действующим кредитам (освобождает денежный поток для налогов)․
4. Списание неустойки (пени/штрафов) — ст․ 101 НК РФ (невозможность исполнения по вине налогового органа) или ст; 333 ГК РФ (несоразмерность) — подается отдельным ходатайством․

Резюме: чек-лист перед подачей

Проверка	Действие
Сумма долга точна? (проверено по ЛК/КНД 1150081)	Сверка расчетов с инспекцией перед подачей․
Есть ли свободные кредитные лимиты?	Если да — лучше взять овердрафт․ Отказ ФНС гарантирован․
Были ли дивиденды/выводы за год?	Если да — подготовьте объяснение источников (личные средства, доходы членов семьи)․
Готов ли план платежей (для рассрочки)?	Реалистичный, с привязкой к ожидаемым поступлениям (договоры, акты, счета на оплату)․
Подписана ли заявка КЭП руководителя/ИП?	Обязательно․ Без КЭП — не зарегистрируют․

Отсрочка и рассрочка по налогам в 2026 году — это не «лазейка», а строго регламентированная антикризисная мера․ Ключ к успеху — прозрачная финансовая модель, демонстрирующая временный кассовый разрыв при фундаментально здоровом бизнесе, и отсутствие альтернативных источников финансирования (свободные лимиты, личные средства учредителей)․ Автоматизация проверки ФНС делает процесс быстрее, но требует идеальной чистоты бухгалтерского и банковского учета за последние 12 месяцев․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решения по конкретной ситуации рекомендуется консультация с налоговым консультантом или адвокатом, специализирующимся на налоговых спорах․