Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск, это выплаты, которые полагаются практически каждому работнику. Однако многие не задумываются, что с этих сумм производятся определённые отчисления и удержания. В данной статье подробно разберём, какие налоги и взносы начисляются на отпускные, какие удержания допустимы по закону и как выплачивается компенсация при увольнении.
Что такое отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск
Отпускные — это денежная выплата, которую работник получает перед уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Она рассчитывается исходя из среднего дневного заработка за последние 12 календарных месяцев и количества дней отпуска.
Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в двух случаях:
- при увольнении работника — за все неиспользованные дни отпуска;
- без увольнения, за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (по письменному заявлению работника).
НДФЛ с отпускных и компенсации
И отпускные, и компенсация за неиспользованный отпуск являются доходом работника, поэтому с них удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
Основные правила удержания НДФЛ:
- Стандартная ставка налога для резидентов РФ составляет 13% (при доходах свыше установленного порога применяются повышенные ставки по прогрессивной шкале).
- Для нерезидентов ставка, как правило, составляет 30%.
- Налог удерживается непосредственно при выплате, работник получает сумму уже за вычетом НДФЛ.
- Работодатель выступает налоговым агентом и обязан перечислить удержанный налог в бюджет в установленные сроки.
К отпускным могут применяться стандартные налоговые вычеты (например, на детей), если работник подал соответствующее заявление работодателю.
Страховые взносы
Помимо НДФЛ, на сумму отпускных и компенсации начисляются страховые взносы, которые работодатель уплачивает за свой счёт (они не удерживаются из зарплаты работника):
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Важно понимать: компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не освобождается от страховых взносов — это одна из немногих компенсационных выплат, которые облагаются взносами в полном объёме.
Удержания по исполнительным документам
С отпускных и компенсации могут производиться удержания на основании исполнительных документов, например:
- алименты на содержание несовершеннолетних детей;
- удержания по решениям суда (возмещение ущерба, долги по кредитам);
- удержания по исполнительным листам в рамках работы приставов.
Алименты удерживаются с отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск в том же порядке, что и с заработной платы, — после удержания НДФЛ.
Компенсация при увольнении: порядок расчёта
При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные дни отпуска, накопленные за время работы. Расчёт производится следующим образом:
- Определяется количество дней неиспользованного отпуска (за каждый полный отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска при стандартном отпуске в 28 дней).
- Рассчитывается средний дневной заработок.
- Средний дневной заработок умножается на количество дней компенсации.
- Из полученной суммы удерживается НДФЛ.
Компенсация должна быть выплачена в день увольнения вместе с окончательным расчётом. Если работодатель задерживает выплату, работник вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или в суд, а также потребовать компенсацию за задержку выплаты.
Что делать, если работодатель не выплатил компенсацию
Если после увольнения работник не получил причитающуюся компенсацию, он может:
- направить работодателю письменную претензию;
- обратиться с жалобой в Государственную инспекцию труда;
- подать исковое заявление в суд (срок обращения — один год со дня, когда выплата должна была быть произведена).
Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях. С этих выплат также могут удерживаться алименты и суммы по исполнительным документам. Работнику важно знать свои права: компенсация при увольнении должна быть выплачена в последний рабочий день, а при нарушении сроков закон предусматривает защиту интересов работника, включая денежную компенсацию за задержку.