Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, одна из ключевых отчетных форм для российских компаний. Отчетность за 2023 год имела свои особенности, связанные с применением обновленной формы, утвержденной приказом ФНС России № ЕД-7-3/302@ (далее, Приказ № 302), и установленными сроками сдачи. В данной статье подробно разбираем все аспекты: от календаря дедлайнов до правил электронной подачи.

Ключевые сроки сдачи декларации за 2023 год

Согласно ст. 289 НК РФ, налоговый период — календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Сроки подачи деклараций (п. 3 ст. 289 НК РФ):

• Годовая декларация за 2023 год: до 25 марта 2024 года (включительно).
• Промежуточная декларация за I квартал 2023 г.: до 25 апреля 2023 г.
• Промежуточная декларация за I полугодие 2023 г.: до 25 июля 2023 г.
• Промежуточная декларация за 9 месяцев 2023 г.: до 25 октября 2023 г.

Важно: Если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2024 году 25 марта пришелся на понедельник, поэтому переноса не требовалось.

Форма декларации: Приказ ФНС № 302 и актуальность бланка

Главное правило 2023 года: по итогам 2023 года прибыльную декларацию следовало подавать именно по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/302@ (с изменениями, вступившими в силу для отчетности за 2022 и последующие годы).

Что нужно знать о форме:

• Для годовой декларации за 2023 год (сдаваемой в 2024 г.) использовалась форма по Приказу № 302.
• Для промежуточных деклараций 2023 года (I кв., полугодие, 9 мес.) форма и порядок заполнения не менялись по сравнению с 2022 годом — также применялась форма по Приказу № 302.
• При подаче уточняющей декларации за 2023 год (например, в 2025 или 2026 году) необходимо использовать ту форму, которая действовала на момент сдачи исходной декларации (т.е. форму по Приказу № 302).

Актуальный бланк и инструкцию по заполнению всегда можно скачать на официальном сайте ФНС России или в сервисах типа «Контур.Экстерн», «1С-Отчетность» и др.

Способы уплаты авансовых платежей и уведомление

Организации имеют право выбрать способ определения и уплаты авансовых платежей (ст. 286 НК РФ):

1. По фактической прибыли (ежемесячно), платежи вносятся не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
2. На основе прогноза/расчетной прибыли (ежеквартально) — платежи вносятся не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Срок сдачи уведомления о выборе способа для 2023 года: не позднее 25 марта 2023 года. Уведомление сдается в налоговый орган по месту налоговой регистрации (или по месту обособленного подразделения). Изменить способ в течение года нельзя.

Порядок подачи: только в электронном виде

С 2023 года (и для отчетности за 2022 год, сдаваемой в 2023 г.) практически все организации обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль исключительно в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ, ст. 119.1 НК РФ).

• Исключение: малые предприятия (среднесписочная численность не более 100 человек) и НКО, включенные в реестр МСП, — имеют право (но не обязанность) сдавать на бумаге. Однако на практике подача через ЭДО безопаснее и быстрее.
• Штраф за нарушение обязательного электронного способа: 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Куда сдавать: в Инспекцию ФНС по месту налоговой регистрации (ИФНС) или по месту нахождения обособленного подразделения.

Особенности заполнения декларации за 2023 год (важные нюансы)

При составлении декларации за 2023 год бухгалтерам следовало обратить внимание на следующие моменты:

ьный лист

• Код вида декларации: 01 (годовая), 11 (I квартал), 21 (полугодие), 31 (9 месяцев).
• Код исправления: 0 (основная), 1 (уточняющая), 2 (аннулирующая).
• Указание кода ОКУД: 0610101.

Раздел 1 и 2 (Расчет налоговой базы и налога)

• Учет изменений в НК РФ, вступивших в силу с 2023 года (например, изменения в налогообложении дивидендов, расходах на НИОКР, амортизации и т.д.).
• Корректное заполнение строк, касающихся применения пониженных ставок (например, для ИТ-компаний, Сколково, Дальневосточного hectare и др.).
• Расчет авансовых платежей в листе 2.1 (для годовой декларации) с отражением фактически уплаченных сумм.

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения, декларация сдается консолидированная в ИФНС по месту регистрации головной организации. При этом в приложении к декларации (Лист 3) распределяется налоговая база между подразделениями для целей перечисления налога в бюджеты разных регионов.

Ответственность за нарушение сроков и правил

Чек-лист перед отправкой декларации за 2023 год

1. Использована ли актуальная форма (Приказ ФНС № ЕД-7-3/302@)?
2. Совпадают ли данные ьного листа (ИНН, КПП, код вида декларации, код исправления)?
3. Сходится ли налоговая база в Разделе 1 и расчет налога в Разделе 2?
4. Верно ли заполнен Лист 2.1 (движение авансовых платежей)?
5. Заполнено ли распределение базы по обособленным подразделениям (Лист 3), если они есть?
6. Подписан ли файл усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица?
7. Отправлен ли файл через оператора ЭДО или ЛК ФНС до 25 марта 2024 г.?
8. Получено ли квитанция о приеме (протокол приема) от ФНС?

Резюме

Отчетность по налогу на прибыль за 2023 год требовала строгого соблюдения сроков (основной дедлайн — ) и использования актуальной формы по Приказу ФНС № 302. Ключевыми моментами оставались обязательная электронная подача для большинства организаций, своевременная уплата авансовых платежей по выбранному способу и грамотное заполнение листов декларации с учетом всех изменений налогового законодательства, действовавших в 2023 году.

Хранение копий поданных деклараций, протоколов приема и расчетов налоговой базы обязательно в течение 5 лет (ст. 23 НК РФ) для представления при камеральных или выездных проверках.

Данная статья носит информационный характер и основана на нормативных правовых актах, действовавших в период отчетности за 2023 год, а также на разъяснениях ФНС России. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальному Налоговому кодексу РФ и заказным разъяснениям налоговых органов.