Таможенная пошлина является одним из основных видов таможенных платежей, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Порядок ее начисления, исчисления и уплаты строго регламентируется Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС), вступившим в силу 1 января 2018 года (с последующими изменениями), а также актами Комиссии ЕАЭС и национальным законодательством стран-членов Союза.

Правовая основа: Таможенный кодекс ЕАЭС

Главным документом, регулирующим отношения в области таможенного дела, является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. В соответствии со статьей 72 ТК ЕАЭС, таможенные платежи, это обязательные платежи (налоги и пошлины), взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Союза.

Ключевые статьи кодекса, определяющие основы начисления пошлины:

• Статья 351 — Таможенная стоимость товаров (основание для исчисления адвалорных пошлин).
• Статья 352–360, Методы определения таможенной стоимости.
• Статья 361 — Таможенные пошлины (виды, ставки).
• Статья 362 — Основания для применения ставок таможенных пошлин (классификация, страна происхождения).
• Статья 363 — Исчисление суммы таможенной пошлины.

Три ключевых элемента начисления (Формула пошлины)

Сумма таможенной пошлины (П) исчисляется на основе трех фундаментальных параметров. Ошибка в любом из них ведет к некорректному начислению.

Товарная классификация (Код ТН ВЭД ЕАЭС)

Каждому товару присваивается 10-значный код по Единому таможенному тарифу ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС) (ТН ВЭД ЕАЭС). Код определяет:

• Ставку таможенной пошлины (базовую, сезонную, преференциальную).
• Применяемые нетарифные меры регулирования (лицензирование, квоты, запреты).
• Нормы нетарифного регулирования (технические регламенты, санитарные меры).

Важно: Классификация осуществляется в соответствии с Общими правилами толкования ТН ВЭД (ГПТ) и пояснительными заметками ВТС. В спорных случаях возможно вынесение решения о классификации таможенным органом (предварительное решение).

Таможенная стоимость товаров (Таможенная база)

Для адвалорных (процентных) и комбинированных пошлин основой является таможенная стоимость (ТС). Согласно ст. 351 ТК ЕАЭС, ТС определяется на основе ценообразующей сделки (Метод 1, цена фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для ввоза на таможенную территорию Союза).

К цене сделки прибавляются (ст. 353 ТК ЕАЭС), если они не включены в цену:

1. Комиссии и брокерские сборы (кроме комиссий за покупку).
2. Стоимость упаковки (тары) и упаковки.
3. Стоимость материалов, компонентов, частей, переданных продавцу бесплатно или со скидкой.
4. Плата за лицензии, ноу-хау, товарные знаки (роялти).
5. Последующие выплаты от перепродажи.
6. Стоимость доставки до места ввоза в ЕАЭС (фрахт, страховка, загрузка/разгрузка, транзит).

Если Метод 1 неприменим, последовательно применяются Методы 2–6 (транзакционная стоимость идентичных/однородных товаров, метод вычета, метод сложения, резервный метод).

Страна происхождения товара

Страна происхождения определяет применимую ставку пошлины:

• Базовая ставка — для товаров из стран, не имеющих преференциальных соглашений с ЕАЭС (МФН — режим наибольшего благоприятствования).
• Преференциальная ставка (нулевая или сниженная) — для товаров, происходящих из стран-партнеров по соглашениям о зоне свободной торговле (Сербия, Вьетнам, Иран, Сингапур и др.) или развивающихся стран (СПР — система преференций).
• Внутренний рынок ЕАЭС — нулевая ставка для товаров, произведенных в странах ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) с подтверждением происхождения (СТ-1, декларация о происхождении).

Подтверждение происхождения осуществляется сертификатами формы СТ-1, СТ-2, EUR;1, декларациями о происхождении или сертификатами формы А (для СПР).

Виды ставок таможенных пошлин (Ст. 361 ТК ЕАЭС)

В Едином таможенном тарифе ЕАЭС установлены три вида ставок:

Валютный курс для пересчета

Поскольку ставки в ЕТТ ЕАЭС часто установлены в долларах США или евро, а уплата производится в национальной валюте (рублях, тенге, сумах и т.д.), применяется официальный курс Центрального банка страны-члена ЕАЭС (в РФ — ЦБ РФ) на дату регистрации таможенной декларации (ДТ).

Курс фиксируется на момент регистрации ДТ и не меняется при последующей уплате (в течение установленного срока).

Льготы и освобождения от уплаты (Глава 52 ТК ЕАЭС)

Начисление пошлины может быть снижено или обнулено при наличии оснований:

• Таможенные преференции: нулевые/сниженные ставки по странам происхождения (см. п. 2.3).
• Освобождение отдельных категорий лиц/товаров: гуманитарная помощь, товары для личного пользования (в пределах норм беспошлинного ввоза), товары международной помощи, товары для нужд инвалидов, культурные ценности и др. (ст. 367 ТК ЕАЭС).
• Специальные таможенные режимы: временный ввоз, таможенный транзит, таможенный склад, свободная таможенная зона, переработка на таможенной территории, переработка за пределами таможенной территории — допускают неуплату или отсрочку уплаты пошлины.
• Инвестиционные контракты / СПИК / ПТО / ТОР: особые режимы для крупных инвестиционных проектов и резидентов особых экономических зон.

Порядок исчисления и уплаты (Ст. 363, 364 ТК ЕАЭС)

1. Декларирование: Декларант указывает в ДТ код ТН ВЭД, страну происхождения, таможенную стоимость, ставку пошлины и исчисляемую сумму.
2. Контроль таможни: Инспектор проверяет правильность классификации, определения ТС, страны происхождения, применения ставки и арифметической точности расчета (КТС, контроль таможенной стоимости, КТН, контроль товарной номенклатуры).
3. Срок уплаты: Таможенные пошлины подлежат уплате не позднее дня регистрации таможенной декларации (ст. 364 ТК ЕАЭС). Допускается отсрочка/рассрочка (до 1 года) под обеспечение платежа (банковская гарантия, залог имущества).
4. Возврат/удержание: В случае переплаты или решения о возврате пошлины (например, при экспорте товаров, ввезенных по режиму временного ввода).

Антидемпинговые, компенсационные и специальные защитные пошлины

Помимо базовых ставок ЕТТ ЕАЭС, на отдельные товары могут накладываться специальные защитные меры (Регламент ЕАЭС от № 10):

• Антидемпинговые пошлины — при демпинговом ввозе, наносящем ущерб отрасли Союза.
• Компенсационные пошлины — для компенсации субсидий, предоставленных производителю в стране-экспортере.
• Специальные защитные пошлины — при резком увеличении ввоза товаров, угрожающем отрасли.

Эти пошлины взимаются дополнительно к базовой таможенной пошлине и указываются в отдельных графах ДТ.

Ответственность за нарушение правил начисления

Неуплата или частичная уплата таможенной пошлины вследствие предоставления недостоверных сведений (занижение ТС, неверный код ТН ВЭД, фальсификация страны происхождения) влечет за собой:

• Начисление неустойки (проценты за каждый день просрочки, ст. 113 ТК ЕАЭС);
• Административную ответственность (штрафы по Кодексу об административных правонарушениях РФ / аналогичным кодексам стран ЕАЭС, например, ст. 16.2 КоАП РФ — до 40% от суммы неуплаченной пошлины для юрлиц).
• Уголовную ответственность (ст. 194.1 УК РФ), при крупных и особо крупных суммах (более 2 млн / 6 млн руб. за 3 года).

Правильное начисление таможенной пошлины требует комплексного подхода: грамотной классификации товара (ТН ВЭД), обоснованного определения таможенной стоимости с учетом всех прибавлений, подтверждения страны происхождения для получения преференций и точного применения ставок ЕТТ ЕАЭС по актуальному валютному курсу. Использование систем автоматизации (САЭС, ЭЛЬКОМ, АСТ) и привлечение лицензированных таможенных представителей (брокеров) позволяют минимизировать риски ошибок и финансовых потерь при таможенном оформлении.

Статья подготовлена на основе положений Таможенного кодекса ЕАЭС (ред. от с изм. на 2026 г.), Единого таможенного тарифа ЕАЭС и Регламента о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным операциям рекомендуется обратиться к актуальным нормативным актам и специалистам по таможенному праву.