Налог на имущество, один из ключевых региональных налогов в Российской Федерации. Он делится на два основных вида: налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ). Ставки по этим налогам устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, однако Налоговый кодекс РФ устанавливает жесткие верхние пределы (максимальные ставки), которые регионы не имеют права превышать.

На 28 сентября 2026 года актуальные максимальные ставки и правила их применения выглядят следующим образом.

Налог на имущество организаций (Статья 380 НК РФ)

Для налогоплательщиков-организаций Налоговый кодекс устанавливает общую максимальную ставку, а также специальные ставки для отдельных категорий имущества.

Базовая максимальная ставка

Согласно п. 1 ст. 380 НК РФ, налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% от налоговой базы (кадастровой или балансовой стоимости имущества).

Сниженные максимальные ставки для отдельных объектов

Законодатель предусмотрел более низкие потолки ставок для специфических групп имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ):

• 0,1% — для недвижимого имущества, налоговая база которого определяется по кадастровой стоимости (жилые дома, гаражи, машино-места, в т.ч. входящие в состав единого недвижимого комплекса, а также объекты незавершенного строительства, предназначенные для жилых домей, гаражей, машино-мест).
• 1,6% — для железнодорожных путей (с 2025 года эта ставка стала бессрочной).
• 2,5% — для отдельных объектов недвижимого имущества, определенных законами субъектов РФ (например, торговые центры, офисные здания и др.), с 2025 года установлен предел не более 2,5%.

Важно: Региональные законы могут устанавливать ставки ниже указанных максимальных значений (например, 0,5%, 1%, 1,5% и т.д.). Точную ставку для конкретного региона необходимо проверять в региональном законе «О налоге на имущество организаций» или на сайте ФНС России (справочная информация по ставкам и льготам).

Налог на имущество физических лиц (Статья 406 НК РФ)

Для физических лиц ставки также дифференцированы в зависимости от типа объекта недвижимости. Налоговая база — кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода.

Максимальные ставки по категориям имущества (п. 1 ст. 406 НК РФ):

1. 0,1% — для следующих объектов:
   • жилые дома, квартиры, комнаты;
   • гаражи и машино-места;
   • объекты незавершенного строительства, предназначенные для жилых домов, гаражей, машино-мест;
   • единые недвижимые комплексы, включающие перечисленные объекты;
   • иное недвижимое имущество, не указанное в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
2. 0,5% — для объектов недвижимого имущества, используемых в предпринимательской деятельности (если они не относятся к п. 3), а также для иных объектов, не указанных в п. 1 и 3.
3. 2,0% — для объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей (обычно это дорогие коммерческие объекты, ТЦ, бизнес-центры и элитная недвижимость).

Особенности 2025–2026 годов

В предоставленных интернет-данных встречается упоминание ставки 2,5% для некоторых категорий имущества физических лиц. Однако согласно действующей редакции ст. 406 НК РФ (на 2026 год), максимальная ставка для самых дорогих объектов (кадастровая стоимость > 300 млн руб.) составляет 2%. Упоминание 2,5% может относиться к региональным инициативам, не вошедшим в федеральный закон, или к ставкам для организаций. Для физических лиц федеральный максимум — 2%.

Как рассчитывается налог: формула

Сумма налога определяется по формуле:

Налог = Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент владения (месяцев владения / 12) × Доля владения

• Налоговая база: Кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового года (для физлиц) или средняя годовая балансовая/кадастровая стоимость (для организаций).
• Налоговая ставка: Установленная законом субъекта РФ в пределах максимумов НК РФ.
• Коэффициент владения: Учитывается, если право собственности возникло или прекратилось в течение года.
• Доля владения: Если объект в совместной собственности.

Пример расчета для физического лица (2026 год)

Пример из открытых источников: Собственник владеет квартирой в Казани. Кадастровая стоимость — 3 000 000 руб. Ставка в Татарстане для квартир — 0,2% (региональный закон может установить ставку выше федерального минимума 0,1%, но не выше 0,5% для жилья). Льгот нет.

Расчет: 3 000 000 × 0,2% = 6 000 руб. — годовая сумма налога.

Льготы и освобождение от налога

Налоговый кодекс предоставляет право на налоговый вычет (освобождение от налога на один объект каждого вида) следующим категориям граждан (п. 1 ст. 407 НК РФ):

• пенсионеры по возрасту;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участики ВОВ, приравненные к ним лица;
• лица, получившие радиационные дозы (ЧАЭС, ядерные испытания);
• военнослужащие срочной службы и др.

Важно: Льгота предоставляется на один объект каждого вида (одну квартиру, один дом, один гараж и т.д.). Если у пенсионера две квартиры, налог платится за одну (самую дорогую или по выбору налогоплательщика). Для реализации права на льготу необходимо подать заявление в налоговый орган (можно через Госуслуги или личный кабинет ФНС).

Сроки уплаты налога

• Физические лица: Платеж за налоговый период (год) должен быть внесен не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, налог за 2025 год — до 1 декабря 2026 года). Налоговые уведомления направляются ФНС не позднее 30 октября.
• Организации: Уплата авансовых платежей — по срокам, установленным региональным законом (обычно квартально), итоговый расчет — до 30 марта (или иного срока по региональному закону) года, следующего за отчетным.

Где узнать точную ставку в вашем регионе?

Поскольку регионы имеют право устанавливать ставки в диапазоне от нуля до максимальных значений НК РФ, официальную информацию для конкретного субъекта РФ следует искать в следующих источниках:

1. Официальный сайт ФНС России — раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (выбор региона и налогового периода).
2. Официальные интернет-порталы органов государственной власти субъектов РФ (раздел «Налоговое законодательство»).
3. Региональные законы «О налоге на имущество организаций» и «О налоге на имущество физических лиц» (принятые в соответствии с Главами 30 и 32 НК РФ).

Резюме: Основные ставки на 2026 год (федеральные максимумы)

Примечание: В таблице приведены федеральные потолки. Реальная ставка в вашем регионе может быть ниже. Всегда сверяйтесь с актуальным региональным законом или справочником ФНС на дату расчета.