Общая система налогообложения (ОСНО), это базовый налоговый режим, который применяется автоматически при регистрации организации, если компания не подала уведомление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ЕСХН). В этой статье подробно разберём, какие налоги платит ООО на ОСНО, в какие сроки и кому подходит этот режим.
Что такое ОСНО
ОСНО (общая или основная система налогообложения), самый сложный и «тяжёлый» режим с точки зрения налоговой нагрузки и отчётности. Однако у него нет ограничений по:
- размеру выручки;
- численности сотрудников;
- стоимости основных средств;
- видам деятельности.
Именно поэтому ОСНО выбирают крупные компании и те, кто работает с контрагентами, плательщиками НДС.
Какие налоги платит ООО на ОСНО
Налог на прибыль организаций
Это главный налог для ООО на общей системе. Он платится с разницы между доходами и расходами (суммы берутся без НДС).
- Ставка с 2025 года — 25% (8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный). До 2024 года ставка составляла 20%.
- Расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально.
- Отчётность — декларация по налогу на прибыль сдаётся ежеквартально (или ежемесячно).
- Уплата — авансовыми платежами в течение года, итоговый расчёт — до 28 марта следующего года.
НДС (налог на добавленную стоимость)
ООО на ОСНО является плательщиком НДС:
- основная ставка — 20%;
- льготная ставка — 10% для отдельных категорий товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия и др.);
- ставка 0% — при экспорте товаров за границу.
Важное преимущество: входной НДС от поставщиков можно принимать к вычету, а при превышении вычетов над начисленным налогом — возвращать разницу из бюджета.
Декларация по НДС сдаётся ежеквартально в электронном виде, налог уплачивается тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца после окончания квартала.
Налог на имущество организаций
Если у ООО есть недвижимость, придётся платить налог на имущество:
- ставка — до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества;
- для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — до 2%;
- конкретные ставки устанавливают регионы.
Транспортный и земельный налоги
Если организации принадлежат транспортные средства или земельные участки, она платит соответствующие налоги независимо от режима налогообложения. Ставки определяются региональным и местным законодательством.
НДФЛ и страховые взносы за сотрудников
Как работодатель, ООО на ОСНО обязано:
- удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников (13–22% по прогрессивной шкале);
- платить страховые взносы — единый тариф 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё (для МСП с выплат выше МРОТ — пониженный тариф 15%);
- платить взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска).
Отчётность ООО на ОСНО
- Декларация по НДС — ежеквартально.
- Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально или ежемесячно.
- Декларации по имущественным налогам, ежегодно.
- 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения — за сотрудников.
- Бухгалтерская отчётность, ежегодно в ФНС.
Кому подходит ОСНО
Общая система выгодна, если:
- основные клиенты — крупные компании, плательщики НДС (им важны вычеты);
- большая доля документально подтверждённых расходов — это снижает налог на прибыль;
- компания занимается импортом или экспортом;
- выручка превышает лимиты спецрежимов.
ООО на ОСНО платит налог на прибыль (25%), НДС (20%, 10% или 0%), имущественные налоги, а также НДФЛ и страховые взносы за работников. Режим требует полноценного бухгалтерского учёта и сдачи большого объёма отчётности, поэтому без бухгалтера обойтись сложно. Однако для бизнеса с крупными оборотами и партнёрами-плательщиками НДС общая система часто оказывается оптимальным выбором.