Заработная плата — одна из ключевых категорий трудовых отношений. От правильной организации её начисления зависят не только материальное благополучие работников, но и соблюдение работодателем требований законодательства, а значит — отсутствие штрафов, споров с персоналом и претензий со стороны контролирующих органов. В данной статье подробно рассмотрим, как выстроить порядок начисления заработной платы в организации.

Нормативно-правовая база

Порядок начисления и выплаты заработной платы регулируется прежде всего Трудовым кодексом Российской Федерации. Ключевые положения:

• Статья 129 ТК РФ, определяет структуру заработной платы (оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты);
• Статья 135 ТК РФ — устанавливает, что системы оплаты труда закрепляются в локальных нормативных актах, коллективном и трудовом договорах;
• Статья 136 ТК РФ — регламентирует порядок, место и сроки выплаты заработной платы, а также обязанность работодателя извещать работника в письменной форме о составных частях начисленной зарплаты;
• Статья 139 ТК РФ — устанавливает порядок исчисления средней заработной платы.

Кроме того, применяються постановление Правительства РФ об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, Налоговый кодекс РФ (в части НДФЛ и страховых взносов) и локальные акты самой организации.

Локальные документы, закрепляющие порядок начисления зарплаты

Каждая организация обязана разработать и утвердить внутренние документы, определяющие систему оплаты труда:

1. Положение об оплате труда — основной документ, в котором описываются применяемые системы оплаты труда, размеры окладов, тарифных ставок, доплат и надбавок.
2. Положение о премировании — устанавливает показатели, условия и порядок начисления премий (за выполнение плана, высокое качество работы и т. д.).
3. Коллективный договор (если заключён) — может содержать дополнительные гарантии и компенсации работникам.
4. Штатное расписание, фиксирует должности, оклады и надбавки по каждой штатной единице.
5. Трудовые договоры — в каждом договоре условия оплаты труда являются обязательными для указания.

Форма расчетного листка утверждается работодателем с учётом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьёй 372 ТК РФ.

Системы оплаты труда

Организация вправе самостоятельно выбирать систему оплаты труда. На практике применяются:

Повременная система

Заработок зависит от фактически отработанного времени и установленного оклада или тарифной ставки. Может быть простой повременной или повременно-премиальной.

Сдельная система

Оплата производится за фактически выполненный объём работ (выработку) по установленным расценкам. Разновидности: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная.

Иные системы

Бестарифная, комиссионная, система плавающих окладов и другие — при условии закрепления в локальных актах и соблюдения гарантий ТК РФ (в т.ч. не ниже МРОТ при полной отработке нормы).

Первичные документы для начисления заработной платы

Основанием для начисления зарплаты служат документы по учёту кадров, рабочего времени и выработки:

• приказы (распоряжения) о приёме на работу, переводе, увольнении, предоставлении отпуска;
• табель учёта рабочего времени (формы Т-12, Т-13 или самостоятельно разработанная форма);
• наряды на сдельную работу, маршрутные листы, рапорты о выработке, при сдельной оплате;
• листки нетрудоспособности, приказы о командировках, простоях и т. п.

Маршрутные листы рекомендуется использовать одновременно как документ по учёту выработки продукции и начислению заработной платы — для этого в них предусматриваются необходимые показатели. Выписываются они, как правило, заранее работниками планово-диспетчерского бюро цеха на партии деталей согласно графику запуска в производство и технологическим картам.

Порядок расчёта заработной платы

Типовой алгоритм начисления выглядит следующим образом:

1. Сбор первичных данных. На основании табеля учёта рабочего времени определяется количество отработанных дней (часов), сверхурочной работы, работы в выходные и ночное время.
2. Расчёт основной части зарплаты. Исходя из оклада (тарифной ставки) или сдельных расценок рассчитывается основной заработок.
3. Начисление доплат и надбавок. За сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, за совмещение, вредные условия труда, районные коэффициенты.
4. Начисление стимулирующих выплат. Премии начисляются в порядке, установленном положением о премировании или коллективным договором.
5. Расчёт выплат по среднему заработку. Отпускные, командировочные, пособия по нетрудоспособности рассчитываются исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения среднего заработка.
6. Удержания. Из начисленной суммы удерживается НДФЛ, а также суммы по исполнительным документам (алименты и др.) в пределах, установленных законом.
7. Начисление страховых взносов. Работодатель начисляет взносы за свой счёт — они не уменьшают зарплату работника.

Сроки и порядок выплаты

Согласно статье 136 ТК РФ:

• заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (аванс и окончательный расчёт);
• конкретные даты выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором, при этом окончательный расчёт — не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата;
• при выплате работодатель обязан выдать работнику расчётный листок с указанием составных частей зарплаты, удержаний и итоговой суммы;
• отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска;
• при увольнении все суммы выплачиваются в день увольнения (оформляется записка-расчёт, например по форме Т-61).

За нарушение сроков выплаты работодатель несёт материальную ответственность — обязан выплатить компенсацию в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки.

Организация бухгалтерского учёта расчётов по зарплате

Учёт труда и заработной платы ведётся бухгалтерией (при участии отдела кадров). Основные элементы:

• синтетический учёт расчётов с персоналом ведётся на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;
• начисление зарплаты отражаеться по кредиту счёта 70 в корреспонденции со счетами учёта затрат (20, 25, 26, 44 и др.);
• удержание НДФЛ, дебет 70, кредит 68; удержания по исполнительным листам, дебет 70, кредит 76;
• выплата зарплаты — дебет 70, кредит 50 (касса) или 51 (расчётный счёт, зарплатный проект);
• для оформления расчётов применяются расчётно-платёжные ведомости (Т-49), расчётные ведомости (Т-51), платёжные ведомости (Т-53) либо самостоятельно разработанные формы.

Типичные ошибки и рекомендации

• Отсутствие локальных актов о системе оплаты труда и премировании, риск споров и штрафов. Все условия должны быть документально закреплены.
• Невыдача расчётных листков — прямое нарушение статьи 136 ТК РФ.
• Нарушение сроков выплаты — влечёт компенсацию работникам и административную ответственность.
• Неправильный расчёт среднего заработка — необходимо строго следовать постановлению Правительства РФ об особенностях его исчисления.
• Выплата зарплаты ниже МРОТ при полной отработке нормы времени недопустима.

Грамотно организованный порядок начисления заработной платы строится на трёх основах: чётких локальных нормативных актах, достоверном первичном учёте рабочего времени и выработки, а также строгом соблюдении сроков и порядка выплат, установленных Трудовым кодексом РФ. Автоматизация расчётов с помощью современных бухгалтерских программ позволяет минимизировать ошибки, своевременно формировать отчётность и обеспечивать прозрачность расчётов с персоналом, что в конечном итоге укрепляет доверие работников и защищает организацию от правовых рисков.