Тема сдачи налоговой декларации по земельному налогу вызывает много вопросов у налогоплательщиков. Главное‚ что необходимо знать на текущий момент: с 2020 года организации (юридические лица) освобождены от обязанности сдавать декларацию по земельному налогу. Данная статья подробно разбирает текущий порядок расчета‚ уплаты и отчетности‚ а также объясняет‚ какие обязанности остались у плательщиков.
Кардинальная смена правил с 2020 года
До 2020 года (за налоговые периоды 2019 года и ранее) организации были обязаны ежегодно представлять налоговую декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года‚ следующего за отчетным (п. 1 ст. 398 НК РФ в ред. до ФЗ № 389-ФЗ). Декларация сдавалась в ИФНС по месту нахождения земельного участка.
Однако Федеральный закон от № 389-ФЗ внес фундаментальные изменения в Налоговый кодекс РФ (ст. 398 НК РФ). Начиная с налогового периода 2020 года:
- Организации не подают декларацию по земельному налогу.
- Налог рассчитывается самими организациями-плательщиками на основе кадастровой стоимости участков.
- Вместо декларации организации обязаны уведомлять налоговый орган о примененных налоговых льготах (если таковые имеются).
Важно: Физические лица никогда не были обязаны сдавать декларацию по земельному налогу. Для них налог рассчитывает и направляет уведомление налоговый орган самостоятельно.
Кто и что должен представлять в налоговый орган сейчас
Организации (юридические лица)
Хотя декларация отменена‚ у организаций остаются отчетные обязанности‚ связанные с льготами:
- Уведомление о праве на налоговую льготу. Если организация имеет право на снижение налоговой базы (например‚ в связи с наличием на балансе объектов культурного наследия‚ использования земли для сельхозпроизводства и т.д. по ст. 395 НК РФ) или освобождения от налога (ст. 395 НК РФ)‚ она должна направить в налоговый орган уведомление о применении льготы.
- Срок сдачи уведомления. Уведомление представляется не позднее 1 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 398 НК РФ).
- Форма уведомления. Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/936@ «Об утверждении формата уведомления о праве на налоговую льготу по земельному налогу…». Сдача осуществляется в электронном виде через телекоммуникационные каналы (ЭДО‚ личный кабинет налогоплательщика).
Физические лица
Гражданам не нужно сдавать никаких деклараций или уведомлений для расчета основного земельного налога. Налоговая инспекция сама определяет налоговую базу (кадастровую стоимость на 1 января налогового года)‚ применяет льготы (если сведения о праве на них есть в ЕГРН или были заявлены ранее) и направляет налоговое уведомление-платежку.
Если физическое лицо считает‚ что налог рассчитан неверно (например‚ не учтена льгота)‚ необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о внесении сведений о праве на льготу.
Порядок расчета и уплаты налога организациями (за 2020 и последующие годы)
Отмена декларации не отменила сам налог. Организации должны:
- Самостоятельно рассчитывать авансовые платежи (если они установлены законом субъекта РФ) и сумму налога за год.
- Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).
- Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах‚ установленных НК РФ (обычно 0‚3%, для сельхозназначения‚ 1‚5%, для остальных).
- Сроки уплаты:
- Авансовые платежи — в сроки‚ установленные региональным законом (обычно к 15 числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом).
Особенности первого года владения и отчуждения участка
Согласно п. 3 ст. 393 НК РФ‚ если право на земельный участок возникло или прекратилось в течение налогового периода‚ налоговая база определяется с учетом коэффициента‚ равного отношению количества полных месяцев владения к 12.
Организация сама производит этот расчет при формировании авансовых платежей и итоговой суммы налога. В уведомлении о льготе (если она применяется) отражаются сведения о периоде применения льготы.
Ответственность за нарушение сроков и правил
Несмотря на отмену декларации‚ нарушения влекут за собой меры ответственности по КоАП РФ:
| Нарушение | Статья КоАП РФ | Санкция |
|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата налога (в т.ч. авансовых платежей) | ст. 122 НК РФ (п. 1) | Штраф 20% от суммы неуплаченного налога (40% — при виновном умысле) |
| Непредставление уведомления о праве на льготу (представление с нарушением сроков/в неверной форме) | ст. 126 НК РФ (п. 1) | Штраф 5 000 руб. (для организации) |
| Непредставление уведомления о праве на льготу в электронном виде (если обязательно) | ст. 126 НК РФ (п. 2) | Штраф 200 руб. |
| Представление неверных сведений в уведомлении о льготе | ст. 126 НК РФ (п. 3) | Штраф 10 000 руб. (для организации) |
Примечание: Если организация не сдала уведомление о льготе в срок‚ налоговый орган может не принять к учету снижение налоговой базы‚ что приведет к начислению дополнительного налога‚ пени и штрафа по ст. 122 НК РФ.
Частые ошибки и риски в 2026 году
- Сдача «старой» декларации. Некоторые бухгалтеры по инерции готовят форму декларации (утв. Приказом ФНС от № ММВ-7-21/722@). Сдавать её не нужно‚ она не будет принята к учету‚ а время уйдет впустую.
- Игнорирование уведомления о льготе. Если у организации есть право на льготу (ст. 395 НК РФ)‚ но уведомление не подано до 1 февраля — льгота не будет применена при камеральной проверке расчетов налога.
- Ошибки в кадастровой стоимости. Организация должна отслеживать актуальную кадастровую стоимость на 1 января налогового года. Ошибки в базе ФНС не освобождают от ответственности за расчет.
- Пропуск сроков авансовых платежей. Региональные законы могут устанавливать разные сроки. Необходимо актуализировать календарь платежей ежегодно.
Резюме: чек-лист для организации на 2026 год (за 2025 год)
- ☐ Рассчитать итоговый земельный налог за 2025 год на основе кадастровой стоимости на .
- ☐ Учесть все авансовые платежи‚ перечисленные в течение 2025 года.
- ☐ Перечислить разницу (если есть) в бюджет не позднее (в 2026 году 1 февраля — воскресенье‚ срок переносится на — первый рабочий день).
- ☐ Если применяются льготы (ст. 395 НК РФ), подготовить и направить Уведомление о праве на налоговую льготу в электронном виде не позднее .
- ☐ Сохранить расчеты и подтверждения оплаты на 4 года для возможной проверки.
Обязанность представления налоговой декларации по земельному налогу для организаций отсутствует уже с 2020 года. Текущая модель предполагает самостоятельный расчет налога плательщиком и уплату его в установленные сроки. Единственной отчетной формой‚ направляемой в ФНС‚ является уведомление о применении налоговых льгот (при их наличии). Физические лица полностью освобождены от отчетности — налог приходит в виде уведомления от инспекции. Грамотное ведение расчетов и своевременная сдача уведомления о льготах — залог отсутствия претензий со стороны контролирующих органов.
Статья подготовлена на основании действующего на года Налогового кодекса РФ (ст. 388–398)‚ ФЗ № 389-ФЗ от ‚ Приказа ФНС России от № ЕД-7-21/936@ и судебной практики. Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс‚ Гарант) или обратиться к профессиональному налоговому консультанту.