Налоговая система России — это сложная, многоуровневая структура, регулируемая Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Согласно статье 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются три уровня налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Ниже приведен подробный обзор основных видов налогов, действующих на территории страны на 2026 год.

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся (ст. 13 НК РФ):

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Один из основных наполнителей бюджета. Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели (ИП), а также лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС. Основные ставки: 20% (базовая), 10% (уменьшенная, для социально значимых товаров), 0% (экспорт) и ставка «20/120» или «10/110» для расчета суммы налога из общей выручки.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Уплачивается резидентами и нерезидентами РФ. С 2021 года введена прогрессивная (двухступенчатая) шкала налогообложения для резидентов:

• 13% — на доходы до 5 млн руб. в год;
• 15% — на доходы свыше 5 млн руб. в год (на превышающую сумму).

Для нерезидентов установлена ставка 30% (с исключениями). Существуют специальные ставки для дивидендов, выигрышей, доходов от продажи имущества и др.

Налог на прибыль организаций

Плательщики — российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ. Базовая ставка — 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный). Для отдельных категорий доходов и плательщиков предусмотрены пониженные ставки (например, 15%, 10%, 0%).

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Уплачивается компаниями, занимающимися добычей минерального сырья. Налоговая база определяется по стоимости добытого сырья. Ставки зависят от вида сырья (например, для нефти и газа применяются специальные режимы — НДД и НДПИ в составе МНП).

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)

Введен с 2019 года для отдельных месторождений нефти и газа. Заменяет собой НДПИ и экспортные пошлины на нефть для данных объектов. Рассчитывается как процент от дополнительного дохода (выручки за вычетом затрат и убытков прошлых периодов).

Налог на сверхприбыль

Временный налог, введенный с (ст. 13 НК РФ). Применяется к крупным организациям, средняя годовая прибыль за 2021–2022 гг. превысила 1 млрд руб. Ставка — 10% от налоговой базы (разницы между средней прибылью 2023–2024 гг. и 2021–2022 гг., скорректированной на дефлятор).

Акцизы

Косвенные налоги, включаемые в цену подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.). Ставки устанавливаются в рублях за единицу измерения или в процентах от стоимости. Ежегодно индексируются.

Водный налог

Плательщики — водопользователи (водозабор, использование водных объектов для ГЭС, плавание судов, забор водных биоресурсов). Ставки зависят от вида водного объекта, региона и цели использования.

Госпошлина

Уплачивается за совершение юридически значимых действий (судебные иски, нотариальные действия, выдача паспортов, регистрация прав на недвижимость и т.д.). Размеры фиксированы в НК РФ.

Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Устанавливаются за право охоты и промысла (аукционные платежи, платежи за лицензии/допуски).

Региональные налоги

Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ (в пределах Кодекса). Действуют на территории соответствующего региона (ст. 14 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Плательщики — российские и иностранные организации, имеющие имущество на балансе (основные средства). С 2013 года налог платится только на имущество, учтенное как основные средства (кадастровая стоимость для объектов из перечня Кодекса или остаточная/балансовая стоимость для остальных). Максимальная ставка — 2,2%. Регионы могут устанавливать льготы и сниженные ставки.

Налог на игорный бизнес

Плательщики, организации, осуществляющие игорную деятельность в специально определенных игорных зонах. Объект налогообложения, игорные столы и игровые автоматы. Ставки устанавливаются законами регионов в пределах, заданных НК РФ (мин/макс за стол/автомат в месяц).

Транспортный налог

Плательщики — владельцы транспортных средств (авто, мото, яхты, вертолеты и др.), подлежащих государственной регистрации. Налоговая база — мощность (л.с.) или иная характеристика. Ставки устанавливаются регионами (в рублях за 1 л.с.). Предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан (ветераны, инвалиды, пенсионеры — по решению регионов).

Местные налоги

Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 15 НК РФ).

Земельный налог

Плательщики, владельцы земельных участков и лица, владеющие землей на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного безвозмездного пользования. Налоговая база — кадастровая стоимость участка. Ставки устанавливаются муниципалитетами, но не выше: 0,3% (земли с/х назначения, ЖКХ, ИЖС и др.) и 1,5% (остальные категории). Предусмотрены налоговые вычеты (например, 6 соток для ИЖС/садоводства для физлиц).

Налог на имущество физических лиц

Плательщики — владельцы недвижимости (жилые дома, квартиры, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и др.). Налоговая база — кадастровая стоимость. Ставки зависят от стоимости и вида имущества: 0,1% (до 300 млн руб., ЖКХ и др.), 0,5% (300–500 млн), 2% (свыше 500 млн / люкс). Льготы: на одну единицу имущества каждого вида (квартира, дом, гараж) для пенсионеров, инвалидов и др.

Торговый сбор

Вводится решением муниципалитета на территории соответствующего поселения. Плательщики — ИП и организации, осуществляющие розничную торговлю и/или общественное питание. Ставка не может превышать 1% выручки. Многие регионы отменяют его или устанавливают 0%.

Специальные налоговые режимы

Помимо общей системы (ОСНО), НК РФ предусматривает специальные режимы, позволяющие заменить уплату ряда федеральных и региональных налогов на единый платеж. Организация/ИП может применять несколько режимов одновременно по разным видам деятельности (с разделением учета).

1. Упрощенная система налогообложения (УСН): «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Ограничения по выручке (265,8 млн руб. в 2024 г., индексируется), числу сотрудников (130 чел.), стоимости основных средств (200 млн руб.). С 2023 г. — повышенные ставки (8%/20%) при превышении порогов выручки/человекочасов.
2. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Новый режим с 2023 г. для малого бизнеса. Не нужно вести КУДиР и подавать декларацию, налог считает ФНС по данным онлайн-касс и банков. Ставки: «Доходы», 8%, «Доходы минус расходы» — 20%. Ограничения мягче УСН.
3. Патентная система налогообложения (ПСН): Только для ИП без наемных работников (или до 15 чел.) по определенным видам деятельности (розница, бытовые услуги, такси и др;). Потенциальный доход устанавливается регионом. Стоимость патента = Потенциальный доход × 6%. Действует от 1 до 12 месяцев.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Для организаций и ИП, доля доходов от продажи собственной сельхозпродукции ≥ 70%. Ставка — 6% от разницы доходов и расходов. Освобождает от НДС, налога на прибыль/НДФЛ, имущественного, земельного налогов.
5. Налог на профессиональный доход (НПД / «Самозанятость»): Для физлиц (в т.ч. ИП) с доходом до 2,4 млн руб. в год без наемных работников. Ставки: 4% (доходы от физлиц), 6% (доходы от юрлиц/ИП). Учет через приложение «Мой налог». ИП на НПД могут нанимать до 3-х человек (с 2025 г. — до 5-и по итогам 2024 г. в рамках эксперимента).
6. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), см. выше.

Страховые взносы

Хотя страховые взносы не являются налогами (регулируются главой 34 НК РФ и ФЗ-212), они являются обязательными платежами в бюджетнебюджетную систему (Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС). Уплачиваются работодателями за сотрудников и ИП за себя.

• Для работодателей: единая ставка 30% (ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%) с фонда оплаты труда. Предельная база по ПФР ограничена (в 2024 г., 2 225 000 руб.).
• Для ИП (фиксированные платежи за себя): На Пенсионное страхование + ФОМС. В 2024 г. — 49 500 руб. (ПФР) + 11 915 руб. (ФОМС) = 61 415 руб. При доходе свыше 300 тыс. руб. доп. 1% на ПФР (макс. 277 571 руб. в 2024 г.).

Архивные (отмененные) налоги

Стоит упомянуть налоги, которые действовали ранее, но отменены (ст. 15 НК РФ, примечания):

• Налог на доходы от капитала;
• Налог на рекламу;
• Налог на наследование или дарение;
• Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• Лесной налог (функции переданы в арендные платежи за леса);
• Экологический налог (функции переданы к платежам за негативное воздействие на окружающую среду — НВОС);
• Федеральные, региональные и местные лицензионные сборы (заменены госпошлиной/лицензированием).

Налоговая система РФ динамично развивается: вводятся новые налоги (НДД, налог на сверхприбыль), модернизируются специальные режимы (АУСН, расширение НПД), меняются ставки и пороги (прогрессивная шкала НДФЛ, индексация акцизов и патентов). Понимание классификации налогов по уровням (федеральный, региональный, местный) и режимам налогообложения является базовым навыком для финансового планирования и соблюдения законодательства. Для получения актуальной информации всегда рекомендуется обращаться к официальному ресурсу ФНС России (nalog.gov.ru) и действующей редакции Налогового кодекса РФ.