Иностранные граждане, которые легально трудятся на территории Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) наравне с гражданами России․ При этом у многих из них есть законное право на возврат части уплаченного налога․ Чаще всего речь идёт о работниках, трудящихся по патенту: они ежемесячно вносят фиксированные авансовые платежи, а работодатель дополнительно удерживает НДФЛ из заработной платы․ Чтобы избежать двойного налогообложения, законодательство предусматривает механизм зачёта и возмещения налога․ В этой статье подробно разберём, кто имеет право на возврат, какие документы потребуются и как правильно составить заявление․
Кто имеет право на возмещение НДФЛ
Право на возврат налога возникает у иностранных граждан, работающих по патенту (ст․ 227․1 НК РФ)․ Патент оформляют граждане безвизовых стран — например, Узбекистана, Таджикистана, Азербайджана, Молдовы․ Гражданам стран ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) патент не требуется․
Суть механизма возмещения заключается в следующем:
- иностранец при оформлении и продлении патента ежемесячно уплачивает фиксированный авансовый платёж по НДФЛ;
- работодатель как налоговый агент удерживает НДФЛ из зарплаты работника (по ставке 13%);
- сумма удержанного налога уменьшается на сумму уже уплаченных авансовых платежей;
- если авансовые платежи превысили сумму удержанного НДФЛ, разницу можно вернуть․
Кроме того, иностранцы, имеющие статус налогового резидента РФ (находящиеся на территории страны более 183 дней в течение 12 месяцев), вправе претендовать на стандартные налоговые вычеты — имущественные, социальные, на детей — на общих основаниях․
Куда подаётся заявление
Существует два основных направления подачи заявления:
- Работодателю — для уменьшения текущих удержаний НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту․ Работодатель, в свою очередь, направляет своё заявление в налоговый орган по месту учёта и получает уведомление о подтверждении права на уменьшение налога․
- В налоговую инспекцию (ФНС), для возврата излишне уплаченных сумм по итогам года, в т․ч․ при оформлении налоговых вычетов через декларацию 3-НДФЛ․
Необходимые документы
Для возмещения НДФЛ иностранцу по патенту потребуются:
- заявление установленного образца;
- копия патента;
- квитанции, чеки или платёжные поручения, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей;
- паспорт иностранного гражданина (копия);
- миграционная карта и документ о постановке на миграционный учёт;
- реквизиты банковского счёта для перечисления денежных средств (при возврате через ФНС);
- справка о доходах (при подаче декларации 3-НДФЛ)․
Образец заявления работодателю
Заявление работодателю составляется в свободной форме․ Ниже приведён примерный образец:
Генеральному директору ООО «Пример»
Иванову И․И․
от гражданина Республики Узбекистан
Абдуллаева Тимура Рустамовича,
занимающего должность монтажника
Заявление
Я, Абдуллаев Тимур Рустамович, прошу уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемого из моей заработной платы, на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на основании патента № ___ от «___» ________ 20__ г․, выданного ____________ (наименование органа)․
Основание: статья 227․1 Налогового кодекса Российской Федерации․
Приложения:
- Копия патента — на ___ л․
- Копии квитанций об уплате фиксированных авансовых платежей — на ___ л․
«___» ________ 20__ г․ ____________ / Абдуллаев Т․Р․ /
Образец заявления в налоговую инспекцию
Если возврат оформляется напрямую через ФНС (например, при вычетах по декларации 3-НДФЛ), заявление о возврате излишне уплаченного налога подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС․ В нём указываются:
- наименование налогового органа;
- ФИО заявителя, ИНН (при наличии), паспортные данные;
- сумма налога, подлежащая возврату;
- основание возврата;
- банковские реквизиты (наименование банка, БИК, номер счёта, корсчёт);
- дата и подпись․
Порядок и сроки возмещения
После подачи заявления работодателю налоговый агент направляет запрос в свою инспекцию ФНС․ Налоговый орган в течение 10 рабочих дней выдаёт уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ․ Только после получения этого уведомления работодатель вправе уменьшать удерживаемый налог․
При возврате через налоговую инспекцию по декларации 3-НДФЛ камеральная проверка занимает до трёх месяцев, после чего денежные средства перечисляются на счёт заявителя в течение одного месяца․
Важные нюансы
- Зачёт авансовых платежей возможен только в пределах того налогового периода (календарного года), в котором они уплачены․ Перенести неиспользованные суммы на следующий год нельзя․
- Уменьшение НДФЛ производится только у одного работодателя по выбору налогоплательщика․
- Патент должен быть действующим, а платежи — уплачены своевременно и без просрочек․
- Если сумма авансовых платежей превышает исчисленный НДФЛ, разница не считается излишне уплаченным налогом и не возвращается иностранцу напрямую — она просто не компенсируется․
Возмещение НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, — законный и доступный механизм, позволяющий избежать двойной уплаты налога․ Главное — своевременно собрать подтверждающие документы, правильно составить заявление и подать его работодателю или в налоговый орган․ При возникновении сложностей рекомендуется обратиться за консультацией к бухгалтеру работодателя или в ближайшую инспекцию ФНС․