Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России. Его применяют как индивидуальные предприниматели, так и организации. Одним из ключевых обязательств «упрощенца» является ежегодная сдача налоговой декларации. В этой статье подробно разберём, как правильно заполнить декларацию по налогу при УСН, какие разделы существуют и на что обратить особое внимание.

Общие сведения о декларации по УСН

Форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, утверждена приказом ФНС России. Форма периодически обновляется: так, для отчётности за 2025 год предприниматели должны использовать новую редакцию бланка, в которой появились дополнительные строки, обязательные для заполнения индивидуальными предпринимателями.

Сроки сдачи декларации:

• организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
• индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.

Декларацию можно подать в бумажном виде (лично, через представителя или по почте) либо в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет налогоплательщика.

Состав декларации

Декларация по УСН включает следующие разделы:

1. Титульный лист — заполняют все налогоплательщики;
2. Раздел 1.1, для объекта «доходы» (сумма налога к уплате);
3. Раздел 1.2 — для объекта «доходы минус расходы»;
4. Раздел 2.1.1 — расчёт налога при объекте «доходы»;
5. Раздел 2.1.2 — расчёт торгового сбора (при необходимости);
6. Раздел 2.2 — расчёт налога при объекте «доходы минус расходы» и минимального налога;
7. Раздел 3, отчёт о целевом использовании имущества и средств (заполняется при наличии целевых поступлений).

Заполнение титульного листа

На титульном листе указываются:

• ИНН (у организаций также КПП);
• номер корректировки (при первичной подаче — «0—»);
• налоговый период — код «34» (календарный год);
• отчётный год;
• код налогового органа по месту учёта;
• код по месту нахождения (учёта): «120» — для ИП, «210» — для российских организаций;
• наименование организации или ФИО предпринимателя;
• код основного вида деятельности по ОКВЭД;
• номер контактного телефона;
• количество страниц декларации и приложенных документов;
• сведения о подписанте (сам налогоплательщик или представитель).

Пример заполнения для объекта «доходы» (раздел 2.1.1)

Рассмотрим условный пример. ИП без работников применяет УСН «доходы» со ставкой 6%. Доходы нарастающим итогом:

• 1 квартал — 300 000 руб.;
• полугодие — 600 000 руб.;
• 9 месяцев — 900 000 руб.;
• год — 1 200 000 руб.

Порядок заполнения:

1. Строка 102 — признак налогоплательщика: «2» (ИП без работников) или «1» (есть выплаты физлицам).
2. Строки 110–113 — суммы доходов нарастающим итогом: 300 000; 600 000; 900 000; 1 200 000.
3. Строки 120–123 — налоговая ставка: 6,0.
4. Строки 130–133 — исчисленный налог: 18 000; 36 000; 54 000; 72 000.
5. Строки 140–143 — страховые взносы, уменьшающие налог. ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов.

Затем заполняется раздел 1.1, где отражаются авансовые платежи и итоговая сумма налога к доплате или уменьшению, а также код ОКТМО.

Пример заполнения для объекта «доходы минус расходы» (раздел 2.2)

При объекте «доходы минус расходы» заполняются:

• строки 210–213, доходы нарастающим итогом;
• строки 220–223 — расходы нарастающим итогом;
• строка 230, убыток прошлых лет (при наличии);
• строки 240–243, налоговая база (доходы минус расходы);
• строки 250–253 — убыток отчётного периода (если расходы превысили доходы);
• строки 260–263 — ставка налога (обычно 15%, в регионах может быть снижена);
• строки 270–273 — исчисленный налог;
• строка 280 — минимальный налог (1% от доходов за год).

Если минимальный налог больше исчисленного в обычном порядке, уплачивается минимальный налог. Результаты переносятся в раздел 1.2.

Особенности заполнения в актуальных условиях

При заполнении декларации следует учитывать:

• Новую форму декларации — за 2025 год отчитываться нужно по обновлённому бланку, в котором появились новые строки, обязательные для ИП;
• Учёт НДС — с 2025 года упрощенцы с доходами свыше установленного лимита становятся плательщиками НДС; суммы НДС, полученные от покупателей, учитываются в особом порядке и не включаются в доходы по УСН;
• Повышенные ставки, при превышении лимитов по доходам и численности работников применяются повышенные ставки (8% и 20%), что отражается в строках ставок за соответствующие периоды;
• Торговый сбор, плательщики торгового сбора (например, в Москве) заполняют раздел 2.1.2 и могут уменьшить налог на сумму сбора.

Типичные ошибки при заполнении

1. Указание доходов и расходов не нарастающим итогом, а поквартально;
2. Ошибки в коде ОКТМО (он должен соответствовать месту учёта);
3. Неправильное уменьшение налога на страховые взносы (работодатели могут уменьшить налог не более чем на 50%);
4. Заполнение лишних разделов — сдаются только те разделы, которые относятся к применяемому объекту налогообложения;
5. Использование устаревшей формы декларации.

Заполнение декларации по УСН не представляет особой сложности, если вести корректный учёт доходов и расходов в течение года и использовать актуальную форму бланка. Рекомендуется заполнять декларацию с помощью специализированных сервисов или программного обеспечения, которое автоматически проверяет контрольные соотношения. При возникновении вопросов можно обратиться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию или воспользоваться официальными письмами ФНС России.