Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от № 303-ФЗ (в ред. изменений 2024–2025 гг.)‚ предусматривающий повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%‚ а также введение пониженных ставок 5% и 7% для отдельных групп товаров (социально значимые товары‚ лекарственные средства‚ товары для детей и др.). Данные изменения делают актуальной переработку действующих договоров.

Дополнительное соглашение, это единственный правовой инструмент‚ позволяющий легально переложить налоговую нагрузку или пересчитать цену без рисков претензий ФНС и контрагентов. Ниже представлен подробный разбор правовых основ‚ типичных ситуаций и готовые образцы документов.

Правовые основания для заключения допсоглашения

Статья 450‚ 451 ГК РФ — порядок изменения и расторжения договора по соглашению сторон.
Статья 154 НК РФ — определение ставок налога (22%‚ 20%‚ 10/110‚ 5%‚ 7%‚ 0%).
Письмо ФНС России от № СД-4-3/20667 — разъяснения по применению новых ставок к договорам‚ заключенным до вступления изменений в силу.
Постановление Пленума ВАС РФ № 53 — судебная практика по спорам о перерасчете цены при изменении ставки НДС.

Ключевой принцип: Если в договоре цена зафиксирована «включая НДС 20%» (или просто «с НДС» без уточнения ставки)‚ повышение ставки до 22% ведет к снижению чистой выручки поставщика. Для восстановления экономического баланса стороны должны зафиксировать новый порядок расчетов.

Когда обязательно нужно допсоглашение

Цена в договоре указана «с НДС 20%» (конкретная ставка). Автоматического перехода на 22% не происходит, цена остается прежней‚ но НДС к вычету у покупателя будет 22%‚ а у поставщика — начисление по 20% (ошибка) или убыток.
Цена «без НДС»‚ налог начисляется «дополнительно по ставке 20%». Требуется смена ставки в тексте на 22% (или 5%/7%).
Контрагент на УСН/Патенте теряет право на освобождение от НДС (превышение дохода 265‚8 млн руб. в 2026 г. или добровольный отказ).
Применение пониженных ставок 5% или 7%. Если товар попал в перечень пониженной ставки‚ необходимо зафиксировать применение 5%/7% вместо 22%.

Основные ценовые стратегии (что пишем в соглашении)

Вариант А: Цена с НДС (Грузовая) — сохраняется неизменной

Выгодно Покупателю: сумма к оплате фиксирована.
Риск Поставщика: снижается маржа (доход минус НДС).
Формулировка: «Цена договора (с НДС 22%) остается неизменной. Стоимость без НДС пересчитывается исходя из ставки 22%».

Вариант Б: Цена без НДС (Нетто) — сохраняется неизменной

Выгодно Поставщику: маржа сохраняется.
Риск Покупателя: рост затрат.
Формулировка: «Цена без НДС фиксируется. НДС начисляется дополнительно по ставке 22% (5%‚ 7%)».

Вариант В: Компромисс / Индексация

Стороны делят налоговую нагрузку пополам или в иной пропорции. Требует четкого математического описания в тексте.

Унифицированные образцы дополнительных соглашений (2026 год)

Ниже приведены шаблоны. Обязательно замените данные в скобках [ ] на реальные реквизиты. Тексты адаптированы под ГК РФ и НК РФ актуальной редакции.

Образец № 1. Договор поставки/подряда: Цена «С НДС» (ставка указывалась явно 20%) → Переход на 22%

Сценарий: В договоре написано: «Цена 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 200 000 руб.)». С цена 1 200 000 руб. должна включать НДС 22%.

 ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № [Номер] от [Дата] г. [Город]
 к Договору поставки № [Номер договора] от [Дата договора] г.
 (далее — «Договор») [Наименование Поставщика/Подрядчика]‚ именуемое в дальнейшем «Поставщик»‚ с одной стороны‚ и
 [Наименование Покупателя/Заказчика]‚ именуемое в дальнейшем «Покупатель»‚ с другой стороны‚
 вместе именуемые «Стороны»‚ руководствуясь ст. 450‚ 451 ГК РФ‚ в связи с вступлением в силу с
 изменений в ст. 154 НК РФ (повышением базовой ставки НДС до 22%)‚ заключили настоящее Соглашение
 об следующем:
ИЗМЕНИТЬ пункт [Номер пункта цены] Договора следующей редакции:
 «[Номер пункта]. Цена за [Товары/Работы/Услуги] по настоящему Договору составляет [Сумма прописью и цифрами] руб.‚
 в т.ч. НДС по ставке 22% — [Сумма НДС 22/122 от цены] руб.
 Стоимость без НДС: [Сумма 100/122 от цены] руб.»
ИЗМЕНИТЬ пункт [Номер пункта порядка расчетов] Договора (если там указана ставка):
 «НДС по ставке 22% включается в цену и выделяется в счете-фактуре/УПД отдельно.»
ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА ДЛЯ ОСТАТКА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (ЕСЛИ ДОГОВОР ИСПОЛНЯЕТСЯ ЧАСТЯМИ):
 По отгрузкам/этапам‚ отгруженным/сданным до г. (включительно)‚ НДС применяется по ставке 20%.
 По отгрузкам/этапам‚ отгруженным/сданным с г.‚ НДС применяется по ставке 22%.
 Авансовые платежи‚ полученные до г.‚ но отгружаемые в 2026 г.‚ подлежат переоформлению
 (выставлению корректировочного счета-фактуры/УПД) с применением ставки 22% в момент отгрузки.
ОСТАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДОГОВОРА сохраняют свою силу без изменений.
НАСТОЯЩЕЕ СОГЛАШЕНИЕ вступает в силу с момента подписания его уполномоченными представителями
 Сторон и действует до полного исполнения обязательств по Договору.
 Соглашение составлено в 2 (двух) экземплярах‚ по одному для каждой Стороны‚ имеющих равную юридическую силу.
ПОДПИСИ СТОРОН:
ПОСТАВЩИК / ПОДРЯДЧИК ПОКУПАТЕЛЬ / ЗАКАЗЧИК
 ________________ / [ФИО Директора] / ________________ / [ФИО Директора] /
 М.П. М.П. 

Образец № 2. Договор: Цена «Без НДС»‚ налог «Дополнительно по ставке 20%» → Ставка 22% (или 5%/7%)

Сценарий: Цена зафиксирована нетто. Нужно только сменить ставку начисления.

 ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № [Номер] от [Дата] г.
 к Договору № [Номер] от [Дата] г. Стороны договорились внести в Договор следующие изменения‚ действующие с :
Пункт [Номер] Договора изложить в новой редакции:
 «Цена за [Товары/Работы/Услуги] устанавливается без налога на добавленную стоимость (НДС) в размере
 [Сумма нетто] руб. ([Сумма прописью]).
 НДС начисляется дополнительно к цене по ставке 22% (для товаров по перечню, 5% / 7%)
 и выделяется в счете на оплату / счете-фактуре / УПД отдельной строкой.»
Добавить в раздел «Порядок расчетов» пункт [Номер]:
 «При применении пониженных ставок НДС 5% или 7% (в соответствии с подпунктами 3 и 4 п. 2 ст. 154 НК РФ)
 Поставщик обязан в счете-фактуре (УПД) указывать соответствующую ставку и код основания применения
 пониженной ставки. Покупатель принимает к вычету НДС только при корректном заполнении первичных документов.»
Настоящее Соглашение вступает в силу с года.
ПОДПИСИ СТОРОН: [Реквизиты и подписи] 

Образец № 3. Контрагент на УСН теряет право на освобождение от НДС (переход на общий режим / превышение дохода)

Сценарий: В договоре было: «Поставщик на УСН‚ НДс не облагается / НДС не выделяется». С 2026 года (или в кв. года превышения) поставщик становится плательщиком НДС.

 ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № [Номер] от [Дата] г.
 к Договору № [Номер] от [Дата] г. ПРЕАМБУЛА: В связи с тем‚ что [Наименование Поставщика] с [Дата: или дата превышения дохода 265‚8 млн руб.]
 стал(а) плательщиком НДС (утратило право на применение п. 2 ст. 346.11 НК РФ / перешло на ОСНО)‚
 Стороны договорились о следующем:
 ИСКЛЮЧИТЬ из Договора пункт [Номер] о неприменении НДС / освобождении от НДС.
ВКЛЮЧИТЬ в Договор новый пункт [Номер]:
 «С [Дата вступления в силу плательщика НДС] Поставщик является плательщиком НДС.
 Цена по настоящему Договору [ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ]:
 а) включает НДС по ставке 22% (для общих товаров);
 б) включает НДС по ставке 5% / 7% (для товаров по перечням Госдекретов);
 в) указана без НДС‚ налог начисляется дополнительно по ставке 22% (5%‚ 7%).
 НДС выделяется в счете-фактуре (УПД) в порядке‚ установленном ст. 168‚ 169 НК РФ.»
ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ПО АВАНСАМ:
 Авансы‚ полученные до даты регистрации плательщиком НДС‚ но отгружаемые после этой даты‚
 подлежат обложению НДС по ставке 22% (5%‚ 7%) в момент отгрузки (п. 4 ст. 167 НК РФ).
 Поставщик выставит корректировочный счет-фактуру/УПД на сумму НДС из аванса.
ПОДПИСИ СТОРОН: [Реквизиты и подписи] 

Особенности применения пониженных ставок 5% и 7% (Важно для 2026 года)

С 2026 года введены пониженные ставки для специфических групп товаров (п. 2.1‚ 2.2 ст. 154 НК РФ). Если ваш товар попал в перечень:

Ставка 5%: Лекарственные средства (ВЭД‚ ЖНВЛП)‚ медицинские изделия (отдельные коды ТН ВЭД)‚ товары для детей (питание‚ гигиена‚ одежда до 3 лет — по перечню Правительства).
Ставка 7%: Социально значимые товары (молоко‚ хлеб‚ крупы‚ сахар‚ соль‚ яйца‚ макароны‚ детское питание отдельных категорий), по утвержденному перечню.

В допсоглашении ОБЯЗАТЕЛЬНО укажите:

Конкретную ставку (5% или 7%).
Ссылку на нормативный акт (постановление Правительства РФ)‚ по которому товар относится к льготной группе.
Код основания применения пониженной ставки для заполнения счета-фактуры/УПД (коды утверждены Приказом ФНС от № ЕД-7-26/… — уточнить актуальный номер приказа).

Пошаговая инструкция по заполнению и оформлению

Аудит договоров: Отфильтруйте все действующие договоры‚ где есть упоминание ставки НДС или условие «без НДС» у поставщика на УСН.
Классификация товаров: Проверьте ТН ВЭД коды по перечням 5% и 7%. Ошибка в ставке = риск отмены вычета у покупателя и начисления НДС 22% у поставщика (ст. 122 НК РФ).
Выбор стратегии цены: Согласуйте с коммерческим отделом/руководством: держим цену «с НДС» (потеря маржи 1‚6%) или перекладываем на покупателя (риск отказа).
Подготовка проекта: Используйте образцы выше. Обязательно укажите дату вступления в силу, (дату подписания могут поставить позже‚ но действие ретрспективное с 1 января).
Согласование с контрагентом: Направьте 2 экземпляра (или по ЭДО) на подпись. Для ЭДО используйте тип документа «Дополнительное соглашение» (Формализованный или Неформализованный).
Бухгалтерия: Передайте подписанные оригиналы в учет для корректного заполнения счетов-фактур/УПД с января 2026 г;
Корректировка авансов: Если были авансы в 2025 г. под 20%‚ а отгрузка в 2026 г. — подготовьте корректировочные счета-фактуры/УПД на доп. 2% (или разницу до 5%/7%).

Типичные ошибки и риски (Чек-лист «Что проверить перед подписью»)

Ошибка	Последствие	Как исправить в допсоглашении
Не указана дата вступления в силу (или стоит дата подписания в феврале 2026)	ФНС может признать применение 20% в январе 2026 ошибкой → штраф 20% (ст. 122 НК РФ)‚ отмена вычета у покупателя	Прямо написать: «Вступает в силу с »
Фраза «НДС по новой ставке» без цифр	Двусмысленность: 22%‚ 5% или 7%? Споры в суде.	Четко прописать: «Ставка 22%» или «Ставка 5% (по Постановлению №…)»
Игнорирование авансов 2025 года	Невыставление корр. сч-ф на разницу ставок → недоимка НДС	Добавить пункт про переоформление авансов при отгрузке в 2026 г.
Несмена ставки в договоре‚ если цена «Без НДС + 20%»	Поставщик начислит 20%‚ Покупатель вычтет 22% (или наоборот) → расхождение в ЭДО/СЧФ	Обязательно менять ставку в пункте цены/расчетов
Применение 5%/7% без подтверждения кода ТН ВЭД	Риск начисления 22% + штрафы за занижение налоговой базы	Приложить к допсоглашению реестр товаров с кодами ТН ВЭД и основанием ставки

Электронный документооборот (ЭДО) и УПД

С 2026 года подавляющее большинство B2B работает через ЭДО (Диадок‚ СБИС‚ Контур‚ Такском и др.).

Допсоглашение лучше оформлять как неформализованный документ (XML-схема «ДопСоглашение» или просто PDF с ЭП).
В УПД (Универсальный передаточный документ) при отгрузке в 2026 г. автоматически подтянется ставка из справочника системы. Проверьте настройки справочников НДС в вашей ЭДО-системе к .
Для авансов 2025 г., используйте функцию «Корректировочный УПД» или «Корректировочный счет-фактура» для доначисления 2% (или перерасчета на 5%/7%).

Судебная практика: защита интересов в суде

Если контрагент отказывается подписывать допсоглашение:

Позиция судов (обзор практики ВАС/ВКС): Изменение ставки НДС — это изменение обстоятельств (ст. 451 ГК РФ). Если договор не предусматривает жесткой привязки к ставке 20% («Цена включает НДС 20%»)‚ суд может удовлетворить иск о приведении договора в соответствие с законом (применению 22%).
Риск одностороннего отказа: Не подписывайте допсоглашение односторонне. Направьте официальное предложение (претензию) заказным письмом/ЭДО с уведомлением о вручении. Сохраните доказательства направления — это защитит от обвинения в уклонении от уплаты НДС.
Цена «С НДС» без ставки: Если в договоре просто «Цена 100 000 руб. с НДС»‚ суды чаще встают на сторону Покупателя (цена фиксирована‚ НДС 22% «внутри»). Поставщик теряет маржу. Допсоглашение здесь, способ зафиксировать Вариант Б (цена нетто фиксирована).

Переход на НДС 22% и введение ставок 5%/7% с 2026 года — это не просто бухгалтерская техника‚ а вопрос финансовой устойчивости и налоговой безопасности. Грамотное допсоглашение:

Фиксирует новую ставку юридически неоспоримо.
Распределяет налоговую нагрузку прозрачно для сторон.
Позволяет корректно выставить счета-фактуры/УПД и получить вычет НДС без рисков проверки.

Рекомендация: Не используйте «универсальный» шаблон без адаптации. Возьмите предложенные выше образцы (№1‚ №2 или №3)‚ вставьте свои реквизиты‚ уточните ценовую стратегию (с НДС / без НДС)‚ добавьте реестр товаров с кодами ТН ВЭД и ставками‚ и подпишите до конца января 2026 года (с ретроперспективой на 01.01).

Приложение: Краткая шпаргалка по ставкам 2026

22%, Базовая ставка (большинство товаров‚ работ‚ услуг).
20% — Сохраняется только для отдельных операций (нефть‚ газ — ст. 164 НК РФ‚ некоторые импортные операции) и для расчетов по авансам‚ полученным ДО за отгрузки ДО .
7% — Социально значимые товары (Перечень Постановления Правительства).
5% — Лекарства‚ мед. изделия‚ товары для детей до 3 лет (Перечни Правительства).
0% — Экспорт‚ международная перевозка и др. (ст. 164 НК РФ).

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ ГК РФ‚ ФЗ-303-2018‚ разъяснений ФНС и судебной практики на г. Данная информация носит справочный характер. Для подготовки конкретного документа рекомендуется консультация с юристом/налоговым консультантом.