Вопрос о налогообложении суточных волнует как работников, так и бухгалтеров организаций. Сумма в 700 рублей, это не случайная цифра, а законодательно установленный лимит, в пределах которого суточные при командировках по России не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Разберёмся в деталях.
Что говорит закон
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, суточные освобождаются от налогообложения НДФЛ в следующих пределах:
- 700 рублей — за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации;
- 2 500 рублей — за каждый день заграничной командировки (для отдельных категорий работников лимит может быть повышен до 3 500 рублей в соответствии с указами Президента РФ).
Таким образом, суточные в размере 700 рублей за день командировки по России налогом не облагаются — ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
Суточные при разъездном характере работы
С 1 января 2024 года правило о лимите в 700 рублей распространено и на работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (например, водителей, экспедиторов, курьеров). Для них не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами суточные или полевое довольствие в размере:
- не более 700 рублей за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) на территории РФ;
- не более 3 500 рублей, при работе за границей.
Важное условие: разъездной характер работы должен быть официально закреплён в трудовом договоре или локальном нормативном акте организации.
Что происходит при превышении лимита
Работодатель вправе выплачивать суточные в любом размере, это определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. Однако если сумма превышает установленный лимит, то:
- Сумма в пределах 700 рублей — налогом и взносами не облагается;
- Сумма сверх 700 рублей — облагается НДФЛ по ставке 13% (или по прогрессивной шкале) и страховыми взносами по единому тарифу.
Пример расчёта
Сотруднику с разъездным характером работы выплачиваются суточные в размере 1 500 рублей за день. В этом случае:
- 700 рублей — не облагаются;
- 800 рублей (1 500 − 700) — облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Сумма НДФЛ составит: 800 × 13% = 104 рубля за каждый день.
Как отражаются сверхнормативные суточные
Суточные сверх нормы необходимо отразить:
- в расчёте 6-НДФЛ — в составе дохода работника;
- в расчёте по страховым взносам (РСВ) — в облагаемой базе;
- в персонифицированных сведениях о физических лицах.
Датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных считается последний день месяца, в котором утверждён авансовый отчёт работника.
Подведём итог:
- Суточные в размере 700 рублей в день при командировках по России не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами;
- С 2024 года этот лимит действует и для работников с разъездным характером работы;
- Всё, что выплачено сверх 700 рублей, подлежит налогообложению в общем порядке;
- Работодатель может установить любой размер суточных, но налоговая льгота распространяется только на лимит, установленный НК РФ.
Если в вашей организации суточные превышают необлагаемый лимит, бухгалтерии следует внимательно относиться к расчёту налогов и взносов с суммы превышения, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.