Короткий ответ: нет, пособие по безработице не облагается страховыми взносами․ Это означает, что из суммы пособия, выплачиваемой гражданину, не удерживаются и не начисляются сверху взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)․

Ниже представлен подробный правовой анализ, нормативная база и важные нюансы, которые необходимо учитывать бухгалтерам, кадровикам и самим получателям пособий․

Нормативная правовая основа

Прямое указание на освобождение пособий по безработице от обложения страховыми взносами содержится в пункте 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․

Статья 422 НК РФ «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами»

Пункт 1․ Страховыми взносами не облагаются следующие выплаты и иные вознаграждения:

Подпункт 1: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в т․ч․ пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

Данная норма действует в редакции, актуальной для 2024, 2025 и 2026 годов (с учетом изменений, вступивших в силу с и последующими поправками)․

Что это означает на практике?

• Для плательщика взносов (Социального фонда России, СФР): При перечислении пособия по безработице (назначенного в соответствии с Федеральным законом от № 82-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации») СФР не рассчитывает и не перечисляет страховые взносы в бюджетную систему․ Пособие выплачивается получателю в полном размере, установленном законом․
• Для получателя пособия: На руки поступает полная сумма пособия без удержаний на страховые взносы․ Данная выплата не формирует пенсионных коэффициентов (ИПК) и не засчитывается в страховой стаж за счет уплаты взносов (хотя период получения пособия может засчитываться в стаж по иным основаниям, см․ раздел 5)․
• Для бухгалтерии/кадров (если организация выплачивает пособие от своего имени): В практике пособие по безработице выплачивается именно СФР (через центры занятости)․ Работодатель не является источником выплаты данного пособия, поэтому вопросы начисления взносов со стороны работодателя не возникают․

Важное различие: Страховые взносы vs НДФЛ

Часто возникает путаница между страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Важно четко разграничивать эти обязательства:

Сравнение с пособием по временной нетрудоспособности (больничным)

В предоставленной информации также упоминается пособие по временной нетрудоспособности․ Стоит отметить, что режим налогообложения у них идентичен:

• Страховые взносы: Не облагаются (п․ 1 ст․ 422 НК РФ — «пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию»)․
• НДФЛ: Не облагаются (п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․

Однако есть принципиальная разница в источнике выплаты:

• Пособие по безработице выплачивается СФР (бюджетные средства/фонд обязательного страхования в случае безработицы) — плательщиком взносов является СФР, который не начисляет взносы на свои же выплаты по данной статье․
• Пособие по ВН (больничный) выплачивается работодателем (за первые 3 дня) и СФР (с 4-го дня)․ Работодатель, выступая налоговым агентом, не начисляет взносы на выплаченный больничный в силу того же п․ 1 ст․ 422 НК РФ․

Влияет ли получение пособия на пенсионный стаж и коэффициенты (ИПК)?

Поскольку страховые взносы с пособия по безработице не уплачиваются, данный период не приносит пенсионных коэффициентов (ИПК) за счет страховых взносов․

Тем не менее, согласно Федеральному закону от № 400-ФЗ «Об страховых пенсиях» (ст․ 12, ч․ 1, п․ «б»), период получения пособия по безработице включается в страховой стаж (как нестраховой период), если он предшествовал или последовал за периодом работы (страхования)․ Это дает право на назначение страховой пенсии по старости при накоплении необходимого стажа, но не увеличивает размер пенсии через ИПК․

Отчетность и учет

• Форма ЕФС-1 (ранее РСВ): Суммы пособий по безработице, выплаченные СФР, не отражаются в отчете плательщика страховых взносов (ЕФС-1) как объект налогообложения․ СФР формирует свою отчетность внутренне․
• Справка 2-НДФЛ / Выписка о доходах: Поскольку пособие не облагается НДФЛ, налоговый агент (СФР) не выдает справку 2-НДФЛ по данной выплате․ Гражданин может получить выпису о выплаченных суммах в личном кабинете Госуслуг или в СФР для подтверждения дохода (например, для банка)․

Частые ошибки и риски

1. Путаница с выплатами работодателя при увольнении․ Выплаты при увольнении (северное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты по соглашению о расторжении) — это доход по трудовым отношениям․ Они облагаются страховыми взносами (в установленных пределах) и НДФЛ․ Не смешивайте их с пособием по безработице, которое платит Центр занятости/СФР после регистрации безработным․
2. Начисление взносов на материальную помощь безработным․ Если организация (работодатель) оказывает материальную помощь бывшему сотруднику, состоящему на учете в Центре занятости, — эта выплата облагается взносами и НДФЛ в общем порядке (если не подпадает под исключения ст․ 422 НК РФ или ст․ 217 НК РФ)․ Пособие по безработице, это исключительно государственная выплата по ФЗ № 82-ФЗ․
3. Игнорирование изменений с 2024 года․ С года вступил в силу новый порядок администрирования взносов (ЕНП, ЕФС-1), но суть освобождения пособия по безработице от взносов не изменилась (подпункт 1 п․ 1 ст․ 422 НК РФ сохранен)․

Резюме

Данная правовая позиция стабильна, подтверждена судебной практикой (в т․ч․ Постановлением Конституционного Суда РФ № 11-П) и актуальна для текущего налогового периода (2024–2026 гг․)․

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (Ч․ 2, Разд․ XI, Гл․ 34), Федерального закона № 82-ФЗ «О занятости населения в РФ» и Федерального закона № 400-ФЗ «Об страховых пенсиях»․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным версиям нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом․