Транспортный налог — это региональный налог‚ который уплачивают владельцы транспортных средств‚ зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Однако не всё транспортное средство автоматически становится объектом налогообложения. Налоговый кодекс РФ (статья 358 НК РФ) содержит закрытый перечень транспортных средств‚ которые не признаются объектом налогообложения по транспортному налогу. Рассмотрим этот перечень подробно.
Что является объектом налогообложения
Прежде чем перейти к исключениям‚ напомним‚ что согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются:
- автомобили‚ мотоциклы‚ мотороллеры‚ автобусы;
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- самолеты и вертолеты;
- теплоходы‚ яхты‚ парусные суда‚ катера;
- снегоходы‚ мотосани‚ моторные лодки‚ гидроциклы;
- несамоходные (буксируемые) суда;
- другие водные и воздушные транспортные средства‚ зарегистрированные в установленном порядке.
Перечень объектов‚ не облагаемых транспортным налогом
Пункт 2 статьи 358 НК РФ устанавливает следующие категории транспортных средств‚ которые не являються объектом налогообложения:
Автомобили для инвалидов
Не облагаються налогом автомобили легковые‚ специально оборудованные для использования инвалидами‚ а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73‚55 кВт)‚ полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Промысловые морские и речные суда
Суда‚ используемые для промысла (рыболовства и других видов добычи водных биоресурсов)‚ освобождены от налогообложения.
Пассажирские и грузовые суда перевозчиков
Пассажирские и грузовые морские‚ речные и воздушные суда‚ находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей‚ основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
Транспортные средства силовых структур
Транспортные средства‚ принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам‚ в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
Самолеты и вертолеты санитарной авиации
Воздушные суда санитарной авиации и медицинской службы не облагаются транспортным налогом.
Суда в Российском международном реестре судов
Суда‚ зарегистрированные в Российском международном реестре судов‚ исключены из объекта налогообложения.
Морские платформы и буровые установки
Морские стационарные и плавучие платформы‚ морские передвижные буровые установки и буровые суда;
Суда участников специальных административных районов
Суда‚ зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами‚ получившими статус участника специального административного района (на территориях Калининградской области и Приморского края).
Воздушные суда участников специальных административных районов
Воздушные суда‚ зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами со статусом участника специального административного района.
Весельные и маломощные моторные лодки
Весельные лодки‚ а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил‚ зарегистрированные в порядке‚ установленном до вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 года № 36-ФЗ.
Важные уточнения
При применении положений статьи 358 НК РФ следует учитывать несколько моментов:
- Отдельные подпункты утратили силу. Так‚ с 1 января 2020 года исключен подпункт 1 (весельные лодки и маломощные моторные лодки в старой редакции)‚ а также утратили силу подпункты 5 и 7 в связи с принятием новых федеральных законов. Всегда проверяйте актуальную редакцию НК РФ.
- Не путайте «не объект налогообложения» и «льготу». Если транспортное средство не признается объектом налогообложения‚ налог по нему не исчисляется в принципе. Льготы же (например‚ для многодетных семей или пенсионеров) устанавливаются региональными законами и применяются к объектам налогообложения.
- Угнанные автомобили. Транспортные средства‚ находящиеся в розыске‚ также не облагаются налогом при подтверждении факта розыска документом‚ выдаваемым уполномоченным органом.
- Регистрация имеет значение. Налог уплачивается только по транспортным средствам‚ зарегистрированным в установленном порядке. Если техника не подлежит государственной регистрации‚ объекта налогообложения не возникает.
Перечень объектов‚ не облагаемых транспортным налогом‚ закреплен в пункте 2 статьи 358 НК РФ и носит исчерпывающий характер. К ним относятся автомобили для инвалидов‚ промысловые суда‚ суда перевозчиков‚ техника силовых ведомств‚ санитарная авиация‚ суда в специальных реестрах‚ буровые платформы и маломощные лодки. Поскольку законодательство периодически изменяется‚ перед применением норм рекомендуется сверяться с актуальной редакцией Налогового кодекса РФ и‚ при необходимости‚ консультироваться с налоговым органом или специалистом.