Получение имущества в дар — приятное событие, но оно может повлечь за собой налоговые обязательства. Разберёмся, в каких случаях дарение облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а в каких — нет.
Общее правило налогообложения дарения
По российскому законодательству имущество, полученное в дар, считается доходом одаряемого. Согласно Налоговому кодексу РФ, с такого дохода в общем случае необходимо уплатить НДФЛ по ставке:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (с дохода до 2,4 млн рублей в год; при превышении действует прогрессивная шкала);
- 30%, для нерезидентов РФ.
Налоговой базой является:
- для недвижимости — кадастровая стоимость объекта;
- для транспортных средств, акций, долей — рыночная стоимость имущества.
Когда налог платить не нужно
Дарение между близкими родственниками
Статья 217 НК РФ освобождает от налогообложения подарки, полученные от членов семьи и близких родственников. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общего отца или мать) братья и сёстры.
Если квартиру подарила мама, брат или супруг — налог платить не нужно, декларацию подавать тоже.
Дарение денег
Денежные средства, полученные в дар от любого физического лица (не только родственника), налогом не облагаются.
Подарки от организаций и ИП в пределах лимита
Подарки от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не облагаются налогом в пределах 4 000 рублей в год. С суммы превышения налог удерживает сам даритель как налоговый агент.
Когда налог платить придётся
Если недвижимость, автомобиль, акции или доли в уставном капитале подарил человек, не являющийся близким родственником (например, друг, сожитель, дядя, тётя, двоюродный брат), одаряемый обязан:
- подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дара;
- уплатить налог до 15 июля того же года.
Пример: дядя подарил племяннику квартиру с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей. Дядя не входит в круг близких родственников, поэтому племянник должен уплатить: 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей.
Налог при последующей продаже подаренного имущества
Даже если при дарении налог не возник (например, подарок от близкого родственника), при продаже имущества может появиться обязанность уплатить НДФЛ. Здесь действуют правила о минимальном сроке владения:
- 3 года — если имущество получено в дар от близкого родственника, по наследству, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением;
- 5 лет — в остальных случаях.
Если продать имущество раньше истечения минимального срока, доход от продажи облагается НДФЛ. При этом можно уменьшить налоговую базу:
- на сумму, с которой был уплачен налог при дарении (если даритель не был близким родственником);
- на расходы дарителя на приобретение имущества (если дарение было от близкого родственника);
- на имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей для недвижимости или 250 000 рублей для иного имущества.
Ответственность за неуплату
За непредставление декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей). За неуплату налога — штраф 20% от суммы (40% при умышленной неуплате), а также пени за каждый день просрочки.
- Подарки от близких родственников налогом не облагаются — независимо от вида имущества.
- Деньги в дар от любых физических лиц налогом не облагаются.
- Недвижимость, транспорт и акции, подаренные не родственником, облагаются НДФЛ по ставке 13% (30% для нерезидентов).
- При продаже подаренного имущества учитывайте минимальные сроки владения, 3 или 5 лет.
- Не забывайте о сроках подачи декларации и уплаты налога, чтобы избежать штрафов.
При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обратиться за консультацией к налоговому специалисту или в территориальный орган ФНС России.