Вопрос о начислении компенсаций при расторжении трудового договора — один из самых частых и ответственных в кадровике и бухгалтерии. Ошибки при расчете или несвоевременная выплата влекут за собой штрафы, пеней (ст. 236 ТК РФ) и судебные иски. В данной статье подробно разберем, какие компенсации положены работнику при увольнении, от чего зависит их размер, как правильно рассчитать и выплатить их в 2026 году.

Законодательная база: что регулирует выплаты?

Основным документом является Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Ключевые статьи:

• Ст. 140 ТК РФ — сроки и порядок расчетов при расторжении трудового договора.
• Ст. 127 ТК РФ — денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
• Ст. 178 ТК РФ — гарантии при увольнении по сокращению штата/числительности (выходное пособие, сохранение среднего заработка).
• Ст. 278 ТК РФ — особенности расторжения договора с руководителями организации.
• Постановление Правительства РФ от № 922, правила расчета среднего заработка.

Обязательные выплаты при ЛЮБОМ основании увольнения

Независимо от того, по какой статье ТК РФ расторгается договор (по собственному желанию, по соглашению сторон, за прогулы или по сокращению), работодатель обязан выплатить:

Заработную плату за отработанное время

Рассчитывается за фактически отработанные дни в месяце увольнения (включая день увольнения), невыплаченные ранее премии, доплаты за вредность, ночные часы, сверхурочные и т.д.

Компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (Ст. 127 ТК РФ)

Это самая частая компенсация. Она выплачивается за все неиспользованные дни отпуска за весь период работы (за исключением случаев, когда сотрудник отработал менее 11 месяцев — см. нюансы ниже).

Дополнительные компенсации (зависят от основания увольнения)

Данные выплаты не универсальны, они возникают только при конкретных основаниях расторжения договора.

Выходное пособие (Ст. 178, 278, 348.11 ТК РФ)

Выплачивается в размере среднего месячного заработка при:

• Ликвидации организации.
• Сокращении штата/числительности.
• Отказе сотрудника от перевода на другую работу (в т.ч. по мед; показаниям или в другой район).
• Восстановлении на работе ранее работавшего сотрудника.
• Призыве к воинской службе (или альтернативной гражданской).
• Признании сотрудника полностью не соответствующим занимаемой должности по итогам аттестации.
• Расторжении договора с руководителем организации собственником имущества (3 месячных заработка, ст. 278 ТК РФ).

Сохранение среднего заработка на период трудоустройства

При увольнении по ст. 178 ТК РФ (ликвидация, сокращение) средний заработок сохраняется:

• На время трудоустройства — до 2 месяцев (в общем случае).
• До 3 месяцев — по решению службы занятости (если сотрудник обратился в течение 2 недель после увольнения и не трудоустроился).
• До 6 месяцев — для работников в Северных районах (при переезде в другие районы).

Компенсация при увольнении по соглашению сторон (Ст. 78 ТК РФ)

Закон не устанавливает обязательного размера выходного пособия при расторжении по соглашению сторон. Размер (или факт выплаты) фиксируется в самом Соглашении. Если Соглашением пособие не предусмотрено — выплачивать его не обязательно (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от № 2). Однако компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата выплачиваются всегда.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении по собственному желанию

Выходное пособие не положено (если не предусмотрено ЛНА/коллективным договором). Выплачиваются только зарплата и компенсация за отпуск.

Особенности расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Расчетный период

Учитываются полностью отработанные месяцы. Месяц считается полностью отработанным, если сотрудник работал не менее 15 календарных дней (п. 15 Положения о регулярных и дополнительных отпусках, утв. Пост. Совмина СССР от № 169).

Пример: Увольнение 29 июня. Июнь — неполный месяц (менее 15 дней? зависит от графика, но обычно 29 число, это конец месяца, значит месяц отработан полностью). Если уволен 10 июня — июнь в расчете не учитывается.

Формула расчета количества дней

Количество дней компенсации = (Кол-во полных отработанных месяцев × 2,33) + Дни за неполные месяцы

Где 2,33 = 28 календарных дней / 12 месяцев (для основного отпуска 28 дней). Если отпуск длиннее (например, 31 день для бюджетников), делим на 12 соответствующую норму.

Расчет среднего дневного заработка (ПП РФ № 922)

1. Определить расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих увольнению).
2. Сложить все начисленные суммы, входящие в базу (зарплата, премии, доплаты, за исключением выплат, не связанных с трудовой функцией — материальной помощи, диет, подарков и т.д.).
3. Рассчитать количество календарных дней в расчетном периоде (с учетом неполных месяцев по формуле: 29,3 / кол-во календарных дней в месяце × кол-во отработанных дней).
4. Средний дневной заработок = Сумма начислений / Кол-во календарных дней.
5. Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Кол-во неиспользованных дней отпуска.

Сроки выплаты (Ст. 140 ТК РФ)

Общее правило: В день прекращения трудового договора (день увольнения) — это последний рабочий день сотрудника.

• Если сотрудник не вышел на работу в день увольнения (например, был в отпуске или на больничном) — деньги должны быть выданы/переведены в день предъявления требования (на следующий день после получения заявления или табеля).
• При увольнении по соглашению сторон, в день, указанный в соглашении как день прекращения договора.

Налогообложение и страховые взносы

НДФЛ (Статья 217, 224 НК РФ)

• Компенсация за неиспользованный отпуск: Облагается НДФЛ (13% / 15% / 30%) полностью. Не относится к выплатам, освобожденным от налога.
• Выходное пособие (ст. 178, 278 ТК РФ): Освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного МРОТ (на дату увольнения) на каждого работника. Сумма сверх лимита — облагается.
• Средний заработок за период трудоустройства (2-3 месяца): Освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного МРОТ за весь период выплаты (не ежемесячно, а суммарно).
• Выходное пособие при расторжении по соглашению сторон: Освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного МРОТ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы (Статья 422, 423 НК РФ)

• Компенсация за отпуск: Подлежит взносам (30% / 15.1% в зависимости от категории страхователя) полностью.
• Выходное пособие (обязательное по закону): Не подлежит страховым взносам в пределах 3-кратного МРОТ (п. 1 ст. 422 НК РФ). Сверх лимита — подлежит.
• Выходное пособие по соглашению сторон: Подлежит взносам полностью (так как не является обязательным по закону), если только оно не выплачено в рамках соглашения о расторжении по ст. 178 ТК РФ (тогда применяется льгота). *Судебная практика по этому вопросу может варьироваться, консервативный подход — облагать взносами полностью.

Нюансы и частые ошибки

Увольнение до отработки 11 месяцев (п. 35 Постановления № 922)

Если сотрудник уволен до отработки 11 месяцев (не приобрел право на полный отпуск), компенсация считается пропорционально отработанному времени. Но если он отработал менее полугода (6 месяцев), компенсация все равно начисляется за фактически отработанное время (суды так трактуют ст. 127 ТК РФ и п. 35 Пост. № 922).

Уже предоставленный отпуск за будущий период

Если сотрудник ушел в отпуск «за счет будущего» (работодатель дал согласие), а потом увольняется до отработки этого периода, удерживать переплату НЕЛЬЗЯ (письмо Роструда от № 3042-6-1). Можно удержать только за счет зарплаты (в пределах 20% по исполнительному листу), но не за счет компенсации за другой отпуск.

Компенсация за дополнительные отпуска

За неиспользованные дополнительные отпуска (за вредность, нерегулярный график, северные и т.д.) компенсация выплачивается только при увольнении по вине работодателя (ликвидация, сокращение, отказ от перевода и т.д. — ст. 178 ТК РФ, п. 16 Положения № 169). При увольнении по собственному желанию или по соглашению сторон — компенсация за доп. отпуска не выплачивается.

Удержание задолженностей

При расчете при увольнении можно удержать:

• НДФЛ (обязательно).
• Суммы, не полученные из-за вины сотрудника (перерасчет за прошлые периоды).
• Авансы, не отработанные сотрудником.
• Суммы по исполнительным листам (в пределах 20-50% от выплаты).

Нельзя удерживать: ущерб, причиненный организации (только по суду или с письменного согласия сотрудника), штрафы за нарушение ТД (запрещены ст. 192 ТК РФ).

Алгоритм действий кадровика/бухгалтера

1. Определить основание увольнения (статью, пункт ТК РФ).
2. Подготовить Приказ (Распоряжение) об увольнении (единая форма Т-8 / Т-8а или своя).
3. Рассчитать заработную плату за отработанное время.
4. Рассчитать компенсацию за неиспользованный основной отпуск (обязательно). Проверить, есть ли неиспользованные доп. отпуска и основание для их компенсации.
5. При наличии основания (ст. 178, 278 и др.) — рассчитать выходное пособие и сохранение заработка.
6. Рассчитать НДФЛ (с учетом лимитов 3 МРОТ на необлагаемые выплаты).
7. Рассчитать страховые взносы (с учетом освобождений для выходного пособия по ст. 178/278).
8. Выдать/перевести деньги в день увольнения.
9. Выдать Трудовую книжку (СТД-Р) и справку 182н (для СЗВ-ТД) в день увольнения.
10. Сдать СЗВ-ТД в ПФР (СФР) в срок до дня увольнения (или следующего дня).

Резюме: таблица для быстрой проверки

Компенсация за неиспользованный основной отпуск начисляется ВСЕГДА. Это незыблемое право работника (ст. 127 ТК РФ). Выходное пособие и сохранение заработка, меры поддержки при увольнении по инициативе работодателя или обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 178, 278 ТК РФ). При расторжении по соглашению сторон стороны свободны в договоре о размере «золотого парашюта», но налоги и взносы с него будут исчисляться по общим правилам (с лимитом 3 МРОТ на НДФЛ).

Главное правило бухгалтера: считать точно, удерживать законно, платить вовремя (в день увольнения). Любая задержка — это гарантированные пени по ст. 236 ТК РФ и риск проверки ГИТ.