Тема налогообложения сельскохозяйственных производителей остается одной из самых динамичных․ В 2025–2026 годах как в Российской Федерации, так и в Республике Казахстан вступают в силу существенные изменения, затрагивающие порядок расчетов с бюджетом, ставки и льготы․ В данной статье мы систематизируем ключевые нововведения на основе актуальной нормативной информации․

Республика Казахстан: Особенный налоговый режим (ОНР/СНР) для КФХ

В Казахстане основным инструментом поддержки крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) остается Особый налоговый режим (СНР)․ По данным на 2026 год, этот режим продолжает являться удобным и выгодным механизмом для сельхозпроизводителей․

Ключевые преимущества СНР в 2026 году:

• Единый земельный налог: Расчеты с бюджетом производятся на основе уплаты единого земельного налога․
• Широкие освобождения: Плательщики СНР освобождаются от уплаты:
  • земельного налога (в отдельном порядке);
  • имущественного налога;
  • транспортного налога;
  • социального налога;
  • НДС (за исключением импорта товаров и НДС за нерезидентов);
  • платы за негативное воздействие на окружающую среду․
• Сфера применения: Режим распространяется на производство сельхозпродукции, ее реализацию, переработку продукции собственного производства и реализацию продуктов переработки (за исключением подакцизных товаров)․
• Отчетность: Декларация по СНР сдается 1 раз в год — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным․

Российская Федерация: ЕСХН, НДС и земельный налог — главные изменения 2025–2026 гг․

В России ситуация более сложная: фермеры могут работать на ЕСХН, УСН (при выполнении критериев) или ОСН․ Ниже приведены ключевые изменения, вступающие в силу в 2025 и 2026 годах․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Порядок применения ЕСХН в 2025 году по сравнению с 2024 годом не изменился кардинально, однако важно учитывать накопленные нововведения:

• Доступность: ЕСХН доступен фермерам вне зависимости от регистрации КФХ (ст․ 346․1 НК РФ)․
• Ставка: Базовая ставка составляет 6% (на разницу доходов и расходов) или 6% на доходы (по выбору)․ Пример: птицеводческое хозяйство на ЕСХН платит 6% и освобождено от НДС․
• Нулевая ставка по корнеплодам: Установлена нулевая ставка ЕСХН для хозяйств, где выращивание корнеплодов занимает не менее 50% от всего производства․
• Нулевая ставка по налогу на прибыль: КФХ могут платить налог на прибыль по нулевой ставке, если деятельность связана с самостоятельным производством, переработкой и продажей сельхозпродукции․
• ККТ и счета-фактуры: Плательщики ЕСХН не обязаны выписывать счета-фактуры (кроме отдельных случаев) и имеют особые правила применения ККТ․

Критические изменения с 1 января 2026 года: Обязательный НДС

Это, пожалуй, самое значимое нововведение для среднего и крупного фермерского бизнеса․

Земельный налог: отмена льготы на новые посадки (с 2025 года)

С 2025 года отменена норма, согласно которой к земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относились земли, на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников (в течение 5 лет)․

• Теперь такие земли подлежат налогообложению по общим правилам․
• Срок уплаты земельного налога за 2024 год — не позднее (для организаций)․

Льгота по арендованным землям с многолетними насаждениями

Сохраняется мера поддержки: для арендуемых земельных участков с плодовыми насаждениями и плантациями тутовника ставка земельного налога снижается на 50% в течение пяти лет․

Изменения в УСН (актуально для ИП-фермеров)

С 2025 года параметры УСН расширены (ФЗ от ):

• Средняя численность сотрудников — не более 130 человек (было 100)․
• Годовой доход — не более 450 млн рублей (с учетом дефлятора)․
• Это делает УСН «Доходы минус расходы» (15%) альтернативой ЕСХН для крупных КФХ, превысивших порог по НДС․

Сравнительная таблица налоговых режимов для фермеров (РФ, 2026 г․)

Резюме и план действий для фермеров на 2026 год

1. Оцените доход 2025 года․ Если он превысит 20 млн рублей — готовьтесь к вступлению в ряды плательщиков НДС с ․
2. Проверьте структуру производства․ Если доля корнеплодов > 50% — оформите право на нулевую ставку ЕСХН․
3. Пересмотрите земельные участки․ Учтите отмену льготы на «молодые» сады и виноградники (с 2025 г;) и возможность снижения ставки на 50% для арендованных земель под плантации․
4. Сравните ЕСХН и УСН․ При росте штата до 130 человек и дохода до 450 млн руб․ УСН «Доходы минус расходы» может стать выгоднее ЕСХН с НДС․
5. Соблюдайте дедлайны․ Декларация по ЕСХН — до 31 марта․ Земельный налог (организации), до 1 декабря текущего года за прошлый период․

Важное примечание

Данная статья подготовлена на основе открытых фрагментов нормативных актов и справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, ФНС России) на дату ․ Налоговое законодательство изменяется часто․ Перед принятием управленческих решений обязательно проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом, учитывающим специфику вашего хозяйства․

Материал носит информационный характер и не является правовой консультацией․