Тема введения специального налогового режима для религиозных организаций, в частности Русской православной церкви (РПЦ), находится в поле внимания законодателей, экспертов и общественности уже несколько лет. Ключевым этапом стал принятый Федеральный закон от № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который закрепил новые подходы к налогообложению доходов религиозных организаций.

Текущий налоговый статус религиозных организаций

Согласно действующему законодательству (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О свободе совести и о религиозных объединениях»), религиозные организации пользуются рядом существенных налоговых льгот. Основные налоги, от уплаты которых они освобождены (при выполнении условий закона, направление средств на уставные цели):

• Налог на добавленную стоимость (НДС), при реализации религиозной атрибутики, свечей, литератур и иных предметов культа.
• Налог на прибыль организаций — доходы от предпринимательской деятельности, направленные на уставные цели (богослужебное, просветительское, благотворительное), не облагаются.
• Налог на имущество организаций, имущество, используемое непосредственно в религиозных целях (храмы, обители, жилья духовенства), исключено из объекта налогообложения.
• Земельный налог, земельные участки, занятые культурными объектами или используемые для нужд приходов, часто освобождены или облагаются по нулевой ставке по решению субъектов РФ.

Однако это не означает полного отсутствия налоговой нагрузки. Экономическая деятельность РПЦ (предприятия по производству свечей, иконописные мастерские, гостиницы для паломников, издательства) регулируется общими правилами и облагается налогами на общих основаниях, если доходы не идут исключительно на уставную деятельность.

Исторический контекст и предпосылки реформы

Идея легализации «церковного налога» или возрождения института десятины (традиционного пожертвования 10% дохода церкви) обсуждается в общественном пространстве давно. К началу XX века доходы Церкви измерялись десятками миллионов рублей, а система десятины была важным элементом финансового обеспечения духовенства;

Современный этап инициативы начался в 2021 году, когда Русская православная церковь официально обратилась с ходатайством о правовом закреплении механизмов финансовой поддержки прихожанами. Инициативу поддержала группа сенаторов во главе с председателем Совета Федерации В.И. Матвиенко. Целью было создание прозрачного, правового механизма добровольного финансирования, заменяющего хаотичные сборы и обеспечивающего устойчивость приходов.

Федеральный закон № 362-ФЗ от : ключевые изменения

Закон, вступивший в силу в конце 2024 года, внес существенные поправки в Налоговый кодекс РФ. Основные нововведения касаются:

1. Механизм удержания «церковного налога» у источника выплаты (по аналогии с немецкой моделью Kirchensteuer). С 2015 года банки-эмитенты автоматически удерживают сбор с доходов от капитала (дивиденды, проценты по вкладам, купоны облигаций) у лиц, задекларировавших свою принадлежность к РПЦ, и перечисляют его в налоговую инспекцию вместе с налогом на доходы от капитала и солидарным сбором.
2. Расширение перечня доходов, направляемых на уставную деятельность, что позволяет легализовать более широкий спектр хозяйственной активности приходов без налоговых рисков.

Как работает механизм удержания (по данным на 2026 год)

На практике схема выглядит следующим образом:

• Гражданин подает заявление в налоговый орган (или через банк) о принадлежности к РПЦ и согласии на удержание процента (обычно до 1-2% от налоговой базы по доходам от капитала).
• Банк-агент автоматически рассчитывает и удерживает сумму при начислении доходов по ценным бумагам, вкладам.
• Средства перечисляются в бюджет с кодом дохода, соответствующим целевому финансированию РПЦ.

Институт десятины: от теории к практике

Этой осенью (2024–2025 гг.) спикеры РПЦ вновь акцентировали внимание на возрождении традиции десятины. В отличие от обязательного государственного налога, десятина позиционируется как добровольное внутреннее обязательство верующего перед Богом и Церковью.

Законодательство создает для этого правовое поле: пожертвования, оформленные в установленном порядке, дают право на налоговый вычет (для НДФЛ) или уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (для юрлиц), что делает поддержку церкви экономически выгодной для донора.

Правовое регулирование зарубежных приходов

Важно отметить, что экономическая деятельность Русской православной церкви регулируется в соответствии с законодательством тех стран, в которых располагаются её приходы (Зарубежная часть РПЦ, приходы в странах СНГ, Европе, США). Внутри РФ единым правовым полем является Налоговый кодекс РФ и спецзаконы о религиозных объединениях.

Принятие 362-ФЗ стало компромиссным решением, балансирующим между принципом разделения церкви и государства (ст. 14 Конституции РФ) и необходимостью правового оформления масштабной благотворительной и социальной деятельности РПЦ. «Новый церковный налог» в понимании СМИ — это не обязательный платеж для всех граждан, а комбинация:

• сохранения льгот на основную религиозную деятельность;
• введения прозрачных механизмов целевого пожертвования (десятины) с налоговыми бонусами;
• автоматизации сбора с доходов капитала согласных прихожан.

Дальнейшая практика применения закона (судебная практика, разъяснения ФНС России, методички для банков-агентов) покажет эффективность выбранной модели финансирования одной из крупнейших религиозных организаций страны.

Материал подготовлен на основе открытых нормативно-правовых актов (НК РФ, 362-ФЗ), официальных заявлений представителей РПЦ и Совета Федерации, а также данных интернет-источников по состоянию на .